По результатам проверки контролирующим органом установлен факт завышения размера задекларированного отрицательного значения объекта обложения налогом на прибыль, занижения или завышения суммы налоговых обязательств, заявленных в налоговой декларации, по результатам проверки согласно Налогового кодекса (далее – НК) контролирующий орган направляет (вручает) налогоплательщику налоговое уведомление-решение (далее – НУР).
По результатам документальной проверки в случае установления неверно определенных показателей по данным бухучета, которые повлияли на определение объекта налогообложения, вследствие чего контролирующим органом увеличены/уменьшены налоговые обязательства, принимаются НУР формы «Р». При этом определенные и согласованные суммы налоговых обязательств автоматически начисляются в интегрированной карточке налогоплательщика и подлежат уплате в бюджет без дополнительного внесения корректировок/уточнений в налоговые деклараци.
Вместе с тем в случае если по результатам документальной проверки уменьшены суммы значения объекта обложения налогом на прибыль за прошлые отчетные (налоговые) года, которые проверялись, принимаются НУР формы «П».
При этом корректировка/уточнение финрезультата до налогообложения за предыдущий отчетный период, который был охвачен проверкой, не осуществляется.
Исправление отрицательного значения осуществляется налогоплательщиком в показателях декларации по налогу на прибыль предприятий в следующем отчетном (налоговом) периоде путем указания исправленной суммы отрицательного значения объекта налогообложения прошлых налоговых (отчетных) лет в строке 3.2.4 приложения РІ к Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий.

Письмо ГФС от 25.10.17 г. № 2381/6/99-99-15-02-02-15/ІПК.

Источник: https://uteka.ua/.