Как должен возмещаться НДС

Начало действия ПОДАТКОВИЙ КОДЕКС УКРАЇНИ вызвало некоторое изменение механизма бюджетного возмещения НДС. Так, с 1 марта 2011 г. введена процедура автоматического возмещения налога на добавленную стоимость.
Последняя редакция ПОДАТКОВИЙ КОДЕКС УКРАЇНИ (п. 200.7.1) от 24 декабря 2015 г. предусматривает, что в Украине с 1 февраля 2016 г. формируются и ведутся два хронологические реестры сумм налога на добавленную стоимость, заявленных к возмещению.
Предусматривается, что первый из них содержит заявления плательщиков, которые отвечают критериям, установленным Налоговым кодексом (п.200.19). Во второй идут заявления других плательщиков. Порядок ведения органами ГФС таких реестров утвержден постановлением Кабинета Министров от 22 февраля 2016 г. № 68.
Кроме наличия отрицательного значения налога на добавленную стоимость для права на возмещение НДС необходимо еще отсутствие налогового долга у плательщика. При соблюдении данных условий налогоплательщик подает вместе с налоговой декларацией заявление о намерении получить возмещение НДС.
К критериям, позволяющим получить возмещение "автоматом", относятся отсутствие процедуры банкротства или судебных процедур по оспариванию учредительных документов относительно заявителя, а также нахождение заявителя по месту регистрации.
Еще один важный критерий — наличие необоротных активов, остаточная балансовая стоимость которых троекратно превышает сумму НДС, заявленную к возмещению. Проще говоря, нужно чтобы стоимость имущества предприятия была втрое больше тех сумм, которые оно хочет получить из бюджета.
Для компаний, чьи активы не дотягивают до этого критерия (например, IT-компании, где главный "капитал" — знания, умения программистов) предусмотрен вариант наличия банковской гарантии сроком действия более чем один год. При этом объем экспортных поставок компании за последний год должен превышать 40% от общих продаж.
При условии соответствия указанным критериям относительно предприятия проводится камеральная проверка. Далее в хронологическом порядке согласно данным Реестра возмещения НДС возвращается налог.
Если камеральная проверка (изучение поданных плательщиком документов) подтверждает право на возмещение, ГФС дает указание Госказначейству на перечисление средств. Они могут быть направлены на: уменьшение налогового долга; текущий счет плательщика налога; уплату денежных обязательств или погашение налогового долга по другим платежам в госбюджет.
На всю процедуру — от подачи декларации до возмещения налога — отводится месяц. Однако на практике все оказывается сложнее.

Возмещение НДС: что на практике

Основными подводными камнями на пути возмещения НДС юристы называют неправильный расчет суммы возмещения (он должен соответствовать установленной формуле), наличие налогового долга или открытие относительно налогоплательщика уголовного производства.
Застопорить возмещение может проведение налоговой проверки, которая выявит несоответствие критериям, необходимым для возмещения НДС.
Налоговые органы также могут провести документальную проверку, но лишь в двух случаях, четко обозначенных ПОДАТКОВИЙ КОДЕКС УКРАЇНИ.
Например, если сумма к возмещению сформирована за счет операций, проведенных до 1 июля 2015 г. без документального подтверждения. Или по операциям с контрагентами, использующими спецрежим налогообложения, за период до 1 января 2016 г.
Тогда ГФС имеет право провести документальную проверку, по результатам которой обычно сумма возмещения НДС снимается по причине выявления существенных нарушений налогового законодательства.
Наконец, все юристы отмечают проблемы с корректностью работы реестров заявок на возмещение. Они считают, что именно "ручное вмешательство" налоговиков в формирование реестров возмещения НДС, которые отправляются Государственной казначейской службе — главная проблема.
К примеру, по сей день не определена какая-либо приоритетность получения возмещения при включении заявления в один из реестров. Это открывает коррупционные возможности для манипулирования очередностью возмещения. Поэтому весьма своевременно Минфин решил разработать изменения нормативных актов для объединения двух реестров.

Источник: https://uteka.ua/publication/Vozmeshhenie-NDS-v-Ukraine