Если поставщик услуг по водоснабжению и водоотводу предоставляет такие услуги предприятиям коммунальной сферы, которые в дальнейшем предоставляются физическим лицам, бюджетным учреждениям и жилищно-эксплуатационным конторам, то дата возникновения налоговых обязательств и формирования налогового кредита по таким операциям у поставщика и предприятий коммунальной сферы определяются в соответствии с пунктом 187.10 статьи 187 НКУ по кассовому методу. При этом дата возникновения налоговых обязательств и формирования налогового кредита при предоставлении поставщиком услуг по водоснабжению и водоотводу предприятиям коммунальной сферы для дальнейшего их предоставления другим категориям потребителей, чем перечислены в пункте 187.10 статьи 187 НКУ, определяются (как у поставщика, так и предприятий коммунальной сферы) в общеустановленном порядке по правилу «первого события».

Если арендатор самостоятельно не заключает договоры на потребление коммунальных услуг и энергоносителей с их непосредственными поставщиками, а осуществляет возмещение (компенсацию) арендодателю расходов на их оплату, то в договоре аренды определяется порядок расчета стоимости потребленных арендатором коммунальных услуг и энергоносителей и их оплаты (возмещения, компенсации). При этом с учетом норм п. 188.1 НКУ в случае, если арендодателем является бюджетное учреждение, то средства, получаемые от арендатора в виде возмещения (компенсации) расходов на содержание предоставленного в аренду недвижимого имущества, коммунальные услуги и энергоносители, не включаются арендодателем в базу обложения НДС. Если арендодателем является небюджетное учреждение, то средства, получаемые от арендатора в качестве возмещения (компенсации) любых расходов, предусмотренных договором аренды, включаются арендодателем в базу налогообложения и облагаются НДС в общеустановленном порядке, поскольку являются составной частью операций по поставке услуг при предоставлении в аренду движимого / недвижимого имущества. Вместе с тем в случае, если между арендодателем и арендатором заключены отдельные договоры о предоставлении арендатором компенсации расходов, которые не включаются арендодателем в состав арендной платы, а подлежат отдельной оплате (возмещению, компенсации), в том числе за потребленные арендатором коммунальные услуги и энергоносители, то суммы средств, уплаченных (возмещенных, компенсированных) по таким договорам, не включаются арендодателем в базу налогообложения услуги по аренде движимого / недвижимого имущества, поскольку являются отдельными самостоятельными операциями по снабжению соответствующих товаров (пп. 14.1.191 НКУ электрическая и тепловая энергия, газ, пар, вода, воздух охлажденный или кондиционированный отнесены к категории товаров) или услуг рассматриваются как отдельный объект налогообложения.

В случае продажи этих активов финансовый результат до налогообложения увеличивается (согласно п. 138.1 ст. 138 НКУ) на сумму остаточной стоимости таких активов, определенной согласно бухгалтерскому учету, и уменьшается (согласно п. 138.2 ст. 138 НКУ) на сумму первоначальной стоимости таких активов, определенной согласно бухгалтерскому учету.

В случае осуществления операций по продаже инвестиционной недвижимости, учитываемой в финансовом учете по справедливой стоимости (амортизация и уменьшение полезности не признаются), корректировка финансового результата до налогообложения согласно нормам п. 138.1 и п. 138.2 ст. 138 НКУ не проводится. Результат от продажи таких активов определяется в соответствии с правилами бухгалтерского учета и отражается в составе финансового результата до налогообложения без корректировок.

Налогоплательщик обязан за каждый установленный НКУ отчетный период, в котором возникают объекты налогообложения, или при наличии показателей, подлежащих декларированию в соответствии с требованиями НКУ, представлять налоговые декларации по каждому отдельному налогу, плательщиком которого он является (п. 49.2).
Итак, в случае наличия у плательщика любых показателей 2015 года, которые подлежат декларированию (в том числе показателей, которые имеют нулевое значение или подлежат декларированию в составе финансовой отчетности, представляемой вместе с декларацией по налогу на прибыль), плательщики налога на прибыль обязаны представлять налоговую декларацию за 2015 год и формы финансовой отчетности в сроки, предусмотренные п. 49.18 НКУ.

О представлении отчетности по НДС следует отметить, что налогоплательщики имеют право не представлять в контролирующие органы налоговые декларации по НДС за отчетные периоды, в которых не проводилась хозяйственная деятельность. Однако, если плательщиком налога хозяйственная деятельность в течение отчетного (налогового) периода не проводилась, но такой налогоплательщик имеет суммы отрицательного значения предыдущих периодов, подлежащих отражению в декларации отчетного (налогового) периода, то декларация за такой отчетный (налоговый) период представляется . В случае если налогоплательщиком хозяйственная деятельность в течение отчетного (налогового) периода не проводилась и отсутствуют показатели, которые подлежат декларированию (в том числе суммы отрицательного значения предыдущих периодов), то декларация за такой отчетный (налоговый) период на основании п. 49.2 НКУ не представляется.

Если в счета на оплату стоимости проживания в гостиницах не включаются расходы на питание, предельные нормы суточных расходов для командировок в пределах Украины составляют 30 грн. При этом, расходы на питание, стоимость которого включена в счета на оплату стоимости проживания, оплачиваются командированным за счет суточных. Так, если в счета стоимости проживания в гостиницах включаются расходы на одноразовое питание, то нормы суточных расходов составляют - 24 грн. (80%), двухразовое питание - 16,50 грн. (55%), трехразовое питание - 10,50 грн. (35%). Не разрешается включать в состав расходов на питание стоимость алкогольных напитков и табачных изделий, суммы чаевых, за исключением случаев, когда суммы таких чаевых включаются в счет согласно законам страны пребывания, а также плату за зрелищные мероприятия.
Согласно п. 170.9 НКУ в налогооблагаемый доход не включаются также расходы, не подтвержденные документально, на питание и финансирование других собственных нужд физического лица (суточные расходы), понесенные в связи с такой командировкой в пределах территории Украины, но не более 0,2 размера минимальной зарплаты, установленной законом на 1 января налогового (отчетного) года, в расчете за каждый календарный день такой командировки, а для командировок за границу - не выше 0,75 размера минимальной зарплаты, установленной законом на 1 января налогового (отчетного) года, в расчете за каждый календарный день такой командировки. Но в случае, если по решению руководителя юрлица суточные расходы будут возмещены работнику и в большем размере, то сумма превышения таких расходов будет считаться дополнительным благом.

Ответственность, предусмотренная ст. 4 Закона № 185 за нарушение сроков расчетов, установленных ст.1 и 2 Закона № 185, при выполнении договоров комиссии возлагается на сторону договора, которая приобретает права и становится обязанным по внешнеэкономическому договору, заключенному с третьим лицом, то есть на комиссионера. При заключении договоров комиссии в операциях внешнеэкономической деятельности комиссионер, который является субъектом ВЭД, заключает договор с нерезидентом от своего имени, указывает в договоре свои банковские реквизиты (счет в иностранной валюте), на которые будет поступать валютная выручка от нерезидента.

Налоговики отметили, что для применения положений пп. 140.4.1 п. 140.4 ст. 140 Кодекса относительно корректировки финансового результата до налогообложения плательщиками налога на прибыль, следует руководствоваться письмом Министерства финансов Украины от 25.07.2016 г. № 31-11130-09-10/21370.
Таким образом, плательщик налога на прибыль уменьшает финансовый результат до налогообложения на сумму начисленных доходов в виде дивидендов, подлежащих выплате в его пользу от:

- плательщиков налога на прибыль, для которых подпунктами 57.1¹.2 и 57.1¹.3 пункта 57.1¹ статьи 57 Кодекса предусмотрены особенности уплаты авансовых взносов при выплате дивидендов, кроме, плательщиков, прибыль которых освобождена от налогообложения, и институтов совместного инвестирования;

- плательщиков единого налога, уплачивающих авансовые взносы по налогу на прибыль.

Указанная корректировка производится плательщиком налога с учетом требований подпункта 134.1.1 пункта 134.1 статьи 134 Кодекса относительно суммы годового дохода от любой деятельности (за вычетом косвенных налогов), определенной по правилам бухгалтерского учета за последний годовой отчетный (налоговый) период, и при условии отражения в составе доходов суммы начисленных дивидендов в соответствии с положениями бухгалтерского учета.