Важные разъяснения ГФС в удобной табличной форме
Специалисты Uteka сделали подборку наиболее важных разъяснений ГФС.
Реквизиты |
Название |
Суть разъяснения |
---|---|---|
Письмо ГФС от 20.07.2016 г. № 15727/6/99-99-15-03-02-15 |
О применении кассового метода по НДС при поставке услуг по водоснабжению и водоотводу |
Если поставщик услуг по водоснабжению и водоотводу предоставляет такие услуги предприятиям коммунальной сферы, которые в дальнейшем предоставляются физическим лицам, бюджетным учреждениям и жилищно-эксплуатационным конторам, то дата возникновения налоговых обязательств и формирования налогового кредита по таким операциям у поставщика и предприятий коммунальной сферы определяются в соответствии с пунктом 187.10 статьи 187 НКУ по кассовому методу. При этом дата возникновения налоговых обязательств и формирования налогового кредита при предоставлении поставщиком услуг по водоснабжению и водоотводу предприятиям коммунальной сферы для дальнейшего их предоставления другим категориям потребителей, чем перечислены в пункте 187.10 статьи 187 НКУ, определяются (как у поставщика, так и предприятий коммунальной сферы) в общеустановленном порядке по правилу «первого события». |
Письмо ГФС от 04.08.2016 г. № 26595 / 7 / 99-99-15-03-02-17 |
Если арендатор самостоятельно не заключает договоры на потребление коммунальных услуг и энергоносителей с их непосредственными поставщиками, а осуществляет возмещение (компенсацию) арендодателю расходов на их оплату, то в договоре аренды определяется порядок расчета стоимости потребленных арендатором коммунальных услуг и энергоносителей и их оплаты (возмещения, компенсации). При этом с учетом норм п. 188.1 НКУ в случае, если арендодателем является бюджетное учреждение, то средства, получаемые от арендатора в виде возмещения (компенсации) расходов на содержание предоставленного в аренду недвижимого имущества, коммунальные услуги и энергоносители, не включаются арендодателем в базу обложения НДС. Если арендодателем является небюджетное учреждение, то средства, получаемые от арендатора в качестве возмещения (компенсации) любых расходов, предусмотренных договором аренды, включаются арендодателем в базу налогообложения и облагаются НДС в общеустановленном порядке, поскольку являются составной частью операций по поставке услуг при предоставлении в аренду движимого / недвижимого имущества. Вместе с тем в случае, если между арендодателем и арендатором заключены отдельные договоры о предоставлении арендатором компенсации расходов, которые не включаются арендодателем в состав арендной платы, а подлежат отдельной оплате (возмещению, компенсации), в том числе за потребленные арендатором коммунальные услуги и энергоносители, то суммы средств, уплаченных (возмещенных, компенсированных) по таким договорам, не включаются арендодателем в базу налогообложения услуги по аренде движимого / недвижимого имущества, поскольку являются отдельными самостоятельными операциями по снабжению соответствующих товаров (пп. 14.1.191 НКУ электрическая и тепловая энергия, газ, пар, вода, воздух охлажденный или кондиционированный отнесены к категории товаров) или услуг рассматриваются как отдельный объект налогообложения. |
|
Письмо ГФС от 08.06.2016 г. № 12660/6 / 99-99-15-02-02-15 |
В случае продажи этих активов финансовый результат до налогообложения увеличивается (согласно п. 138.1 ст. 138 НКУ) на сумму остаточной стоимости таких активов, определенной согласно бухгалтерскому учету, и уменьшается (согласно п. 138.2 ст. 138 НКУ) на сумму первоначальной стоимости таких активов, определенной согласно бухгалтерскому учету. |
|
Письмо ГУ ГФС в г. Киеве от 05.08.2016 г. № 17619/10/26-15-12-05-11 |
О представлении налоговой отчетности по налогу на прибыль и НДС, если хоздеятельность не проводилась |
Налогоплательщик обязан за каждый установленный НКУ отчетный период, в котором возникают объекты налогообложения, или при наличии показателей, подлежащих декларированию в соответствии с требованиями НКУ, представлять налоговые декларации по каждому отдельному налогу, плательщиком которого он является (п. 49.2). |
Письмо ГУ ГФС в г. Киеве от 01.08.2016 г. № 17236 / 10 / 26-15-13-01-12 |
Если в счета на оплату стоимости проживания в гостиницах не включаются расходы на питание, предельные нормы суточных расходов для командировок в пределах Украины составляют 30 грн. При этом, расходы на питание, стоимость которого включена в счета на оплату стоимости проживания, оплачиваются командированным за счет суточных. Так, если в счета стоимости проживания в гостиницах включаются расходы на одноразовое питание, то нормы суточных расходов составляют - 24 грн. (80%), двухразовое питание - 16,50 грн. (55%), трехразовое питание - 10,50 грн. (35%). Не разрешается включать в состав расходов на питание стоимость алкогольных напитков и табачных изделий, суммы чаевых, за исключением случаев, когда суммы таких чаевых включаются в счет согласно законам страны пребывания, а также плату за зрелищные мероприятия. |
|
|
За нарушение сроков ВЭД-расчетов по договору комиссии отвечает комиссионер |
Ответственность, предусмотренная ст. 4 Закона № 185 за нарушение сроков расчетов, установленных ст.1 и 2 Закона № 185, при выполнении договоров комиссии возлагается на сторону договора, которая приобретает права и становится обязанным по внешнеэкономическому договору, заключенному с третьим лицом, то есть на комиссионера. При заключении договоров комиссии в операциях внешнеэкономической деятельности комиссионер, который является субъектом ВЭД, заключает договор с нерезидентом от своего имени, указывает в договоре свои банковские реквизиты (счет в иностранной валюте), на которые будет поступать валютная выручка от нерезидента. |
Письмо ГФС от 04.08.2016 г. № 26581/7/99-99-15-02-02-17 |
Об уменьшении финрезультата до налогообложения на сумму доходов в виде дивидендов |
Налоговики отметили, что для применения положений пп. 140.4.1 п. 140.4 ст. 140 Кодекса относительно корректировки финансового результата до налогообложения плательщиками налога на прибыль, следует руководствоваться письмом Министерства финансов Украины от 25.07.2016 г. № 31-11130-09-10/21370. - плательщиков налога на прибыль, для которых подпунктами 57.11.2 и 57.11.3 пункта 57.11 статьи 57 Кодекса предусмотрены особенности уплаты авансовых взносов при выплате дивидендов, кроме, плательщиков, прибыль которых освобождена от налогообложения, и институтов совместного инвестирования; - плательщиков единого налога, уплачивающих авансовые взносы по налогу на прибыль. |
Письмо ГФС от 05.08.2016 № 26665/7 / 99-99-08-01-03-17 |
В настоящее время первые, вторые и последующие книги УРО на РРО должны регистрироваться исключительно по новым формам. В то же время субъекты хозяйствования могут продолжать использовать ранее зарегистрированные книги УРО на РРО по старой форме до первого из событий: окончание книги УРО, окончании срока службы или отмены соответствующего РРО, возникновения оснований для перерегистрации или отмены регистрации книги. |
Источник: .