20 июня вступили в силу:

•              Критерии оценки степени риска (далее – Критерии), достаточные для остановки регистрации НН и РК в ЕРНН;

•              исчерпывающий перечень документов, достаточных для принятия решения о регистрации НН/РК в ЕРНН.

До 25.06.17 г. ГФС должна провести анализ эффективности применения Критериев и в пятидневный срок (то есть до 30.06.17 г.) подать в Минфин предложения об усовершенствовании Критериев. В дальнейшем ежеквартально (до 5-го числа первого месяца квартала) подавать в Минфин предложения об усовершенствовании Критериев.

Как и кем оценивается степень риска, достаточная для прекращения регистрации НН/РК? Такую оценку делает ГФС путем постоянного автоматизированного мониторинга соответствия НН/РК Критериям (далее – мониторинг).

По каким критериям осуществляется мониторинг? Критериев всего два.

Критерий 1. Должны одновременно соблюдаться следующие условия:

•              указанный в НН объем поставок товаров (услуг) в 1,5 раза превышает остаток разницы между объемом поставок таких товаров (услуг) и объемом их приобретений (в т. ч. и в результате импорта). Указанные объемы рассчитываются по данным зарегистрированных в ЕРНН с 01.01.17 г. НН/РК и таможенных деклараций;

·                     в указанном остатке преобладают (составляют более 75 %) товары с кодами УКТВЭД, которые определяются ГФС (коды еще не определены!);

·                     указанные в НН товары (услуги) отсутствуют в информации, представленной плательщиком по форме, приведенной в приложении к Критериям (таблица данных налогоплательщика), как товар (услуги), которые поставляются (изготовляются) на постоянной основе.

То есть показатели этого критерия должны применяться комплексно. Однако на данный момент отсутствует перечень товаров, которые подпадают под риск, и у плательщиков не было возможности подать информацию об осуществляемой деятельности. Вот почему этот критерий «соблюдался» только при несоответствия объема поставок объему приобретений. Это и привело к большому количеству квитанций с предупреждениями, полученных плательщиками НДС.

Кроме того, есть еще дополнительное условие. Предположим, по результатам мониторинга будет выявлено, что НН/РК соответствует комплексному критерию 1. Тогда проверяется также соответствие суммы НДС, указанной в представленной на регистрацию НН/РК, среднемесячной сумме уплаченных налогоплательщиком и его обособленными подразделениями за последние 12 месяцев ЕСВ, налогов и сборов (кроме импортного НДС). И если при соблюдении всех условий критерия 1 еще и сумма НДС в НН/РК больше среднемесячной суммы уплаченных налогов, тогда регистрация НН/РК прекращается.

Критерий 2. Отсутствие (аннулирование, прекращение) лицензий, подтверждающих право субъекта хозяйствования на производство, импорт, экспорт, оптовую и розничную торговлю такими подакцизными товарами, как:

•              спирт этиловый и другие спиртные дистилляты, алкогольные напитки, пиво (пп. 215.3.1 Налогового кодекса, далее – НК);

•              табачные изделия, табак и промышленные заменители табака (пп. 215.3.2 НК).

В каких случаях НН/РК, отправленные на регистрацию в ЕРНН, не подпадают под мониторинг? Не подпадают под мониторинг НН/РК в следующих случаях:

•              если НН не подлежит выдачи покупателю – плательщику НДС и/или составлена на операцию, освобожденную от обложения НДС;

•              если объем поставок по всем НН/РК плательщика, зарегистрированным в текущем месяце (с учетом поданной на регистрацию НН/РК, которая проверяется), составляет менее 500 000 грн. и при этом руководитель такого плательщика занимает аналогичную должность не более чем у 3 действующих налогоплательщиков;

•              если общая сумма ЕСВ, налогов и сборов (за исключением сумм импортного НДС), уплаченных в 2016 году налогоплательщиком и его обособленными подразделениями, составляет более 5 млн грн. Обратите внимание: этот признак будет использоваться только до 01.01.18 г.;

•              если отношение общей суммы уплаченных налогоплательщиком и его обособленными подразделениями за последние 12 месяцев ЕСВ, налогов и сборов (за исключением сумм импортного НДС) к общей сумме поставок товаров (услуг) на таможенной территории Украины по ставкам 7 % и 20 % за последние 12 месяцев превышает коэффициент 0,05.

То есть в кратком изложении: если (ЕСВ, налоги и сборы : Сумма поставок) > 0,05.

И если при этом сумма НДС, указанная плательщиком в зарегистрированных в ЕРНН НН/РК за отчетный период (с учетом поданной НН/РК), окажется меньше наибольшой месячной суммы НДС, указанной в НН/РК, зарегистрированных в ЕРНН за последние 12 месяцев, умноженной на коэффициент 1,3. То есть в кратком виде: если НДС_{отч. пер} < (НДС_maxмес х 1,3).

Что делать плательщику, который получит квитанцию о прекращении регистрации НН/РК (в т. ч. и квитанцию с предупреждением в течение тестового периода)?

В таком случае плательщик имеет право подать в орган ГФС информацию по форме, приведенной в приложении к Критериям. Это таблица данных налогоплательщика (далее – таблица), которая содержит информацию о: видах экономической деятельности согласно КВЭД ДК 009:2010; коде товаров согласно УКТВЭД, которые на постоянной основе поставляются и/или получаются; коде услуг согласно ГКПУ ДК 016:2010, которые на постоянной основе поставляются и/или получаются. Указанная информация подается плательщиком НДС в электронной форме с помощью электронной связи с наложением электронной цифровой подписи.

Обратите внимание! Предположим, в орган ГФС поступит информация, что плательщик подал недостоверные данные. Тогда комиссия ГФС может принять решение о том, что информация, приведенная в таблице, не будет учитываться при мониторинге. То есть будет считаться, что информация о товаре (услуге) вообще не подавалась.

Приказ Минфина от 13.06.17 г. № 567 вступил в силу с 20.06.17 г. («Офіційний вісник України» от 20.06.17 г. № 48).

Источник: https://uteka.ua/publication/Kriterii-riskov-prinyaty-v-kakix-sluchayax-registraciya-NN-mozhet-byt-ostanovlena.