Ваше предоплаченное издание Читайте on-line

Баланс группа компаній

Бухгалтерия – это любовь!

(056) 370-44-25
Заказать звонок

Учет налоговых разниц, связанных с непроизводственными необоротными активами

November 8, 2017

Пример
Предприятие в 2017 году является квартальным плательщиком налога на прибыль. В сентябре предприятие решило продать катамаран, который использовался на базе отдыха для сотрудников. Цена продажи составила 24 000 грн. (в т. ч. НДС – 4 000 грн.).

Стоимостные характеристики катамарана в бухучете на дату продажи:
· первоначальная стоимость – 45 460 грн., в т. ч. 42 960 грн. – стоимость приобретения катамарана, 2 500 грн. – стоимость его улучшения;
· ликвидационная стоимость – 0 грн.;
· общая сумма износа – 25 560 грн.;
· остаточная стоимость – 19 900 грн.

Отразим в учете предприятия операции по продаже непроизводственного ОС.

(грн.)


п/п

Содержание операции

Первичные
документы

Бухгалтерский
учет

Корректировка
финрезультата

Дт

Кт

Сумма

Увеличение (+)

Уменьшение (–)

1

2

3

4

5

6

7

8

1

Списана сумма износа катамарана перед его переводом в состав необоротных активов, содержащихся для продажи (далее – НАСП)

Приказ руководителя, типовая форма
№ ОЗ-1, типовая форма

№ ОЗ-6,
бухгалтерская справка

131

106

25 560

2

Переведен катамаран в состав НАСП

286

106

19 900

3

Отражена продажа катамарана

Накладная

361

702

24 000

4

Начислены обязательства по НДС

Налоговая накладная

702

641

4 000

5

Списана стоимость катамарана

Бухгалтерская справка

902

286

19 900

19 900*

20 000**

6

Отражен финансовый результат от продажи

Учетные регистры

791

702

20 000

902

791

19 900

* Согласно абзацу пятому п. 138.1 НК. Отражается в стр. 1.1.3 приложения PI к декларации за три квартала 2017 года.
** Согласно абзацу шестому п. 138.2 НК. Отражается в стр. 1.2.3 приложения PI к декларации за три квартала 2017 года. Отметим, что если бы стоимость продажи (без НДС) была бы равна либо превышала сумму первоначальной стоимости катамарана и расходов на его ремонт: 45 730 грн. (42 960 грн. + 2 500 грн. + 270 грн.) (см. пример 2), то сумма уменьшающей корректировки равнялась бы 45 730 грн.

Обратите внимание: если бы предприятие не продавало, а бесплатно передавало катамаран, нужно было бы применить только корректировку, увеличивающую финрезультат. То есть отразить стр. 1.1.3 приложения PI к декларации за три квартала 2017 года сумму 19 900 грн.

Полную консультацию по учету налоговых разниц, связанных с непроизводственными необоротными активами см. в спецвыпуске «ПРОСТО об учете. Школа бухгалтера (ноябрь)» издания «БАЛАНС», 2017, № 88 от 02.11.17 г.

Присоединяйтесь к нашей странице и получайте новости первыми!

Спасибо, я уже с вами!