Главная Новости компании Учет налоговых разниц, связанных с непроизводственными необоротными активами

Учет налоговых разниц, связанных с непроизводственными необоротными активами

November 8, 2017

Пример
Предприятие в 2017 году является квартальным плательщиком налога на прибыль. В сентябре предприятие решило продать катамаран, который использовался на базе отдыха для сотрудников. Цена продажи составила 24 000 грн. (в т. ч. НДС – 4 000 грн.).

Стоимостные характеристики катамарана в бухучете на дату продажи:
· первоначальная стоимость – 45 460 грн., в т. ч. 42 960 грн. – стоимость приобретения катамарана, 2 500 грн. – стоимость его улучшения;
· ликвидационная стоимость – 0 грн.;
· общая сумма износа – 25 560 грн.;
· остаточная стоимость – 19 900 грн.

Отразим в учете предприятия операции по продаже непроизводственного ОС.

(грн.)

№ п/п	Содержание операции	Первичные документы	Бухгалтерский учет			Корректировка финрезультата
№ п/п	Содержание операции	Первичные документы	Дт	Кт	Сумма	Увеличение (+)	Уменьшение (–)
1	2	3	4	5	6	7	8
1	Списана сумма износа катамарана перед его переводом в состав необоротных активов, содержащихся для продажи (далее – НАСП)	Приказ руководителя, типовая форма № ОЗ-1, типовая форма № ОЗ-6, бухгалтерская справка	131	106	25 560	–	–
2	Переведен катамаран в состав НАСП		286	106	19 900	–	–
3	Отражена продажа катамарана	Накладная	361	702	24 000	–	–
4	Начислены обязательства по НДС	Налоговая накладная	702	641	4 000	–	–
5	Списана стоимость катамарана	Бухгалтерская справка	902	286	19 900	19 900*	20 000**
6	Отражен финансовый результат от продажи	Учетные регистры	791	702	20 000	–	–
6	Отражен финансовый результат от продажи	Учетные регистры	902	791	19 900	–	–
* Согласно абзацу пятому п. 138.1 НК. Отражается в стр. 1.1.3 приложения PI к декларации за три квартала 2017 года. ** Согласно абзацу шестому п. 138.2 НК. Отражается в стр. 1.2.3 приложения PI к декларации за три квартала 2017 года. Отметим, что если бы стоимость продажи (без НДС) была бы равна либо превышала сумму первоначальной стоимости катамарана и расходов на его ремонт: 45 730 грн. (42 960 грн. + 2 500 грн. + 270 грн.) (см. пример 2), то сумма уменьшающей корректировки равнялась бы 45 730 грн.

Обратите внимание: если бы предприятие не продавало, а бесплатно передавало катамаран, нужно было бы применить только корректировку, увеличивающую финрезультат. То есть отразить стр. 1.1.3 приложения PI к декларации за три квартала 2017 года сумму 19 900 грн.

Полную консультацию по учету налоговых разниц, связанных с непроизводственными необоротными активами см. в спецвыпуске «ПРОСТО об учете. Школа бухгалтера (ноябрь)» издания «БАЛАНС», 2017, № 88 от 02.11.17 г.

Присоединяйтесь к нашей странице и получайте новости первыми!