Головна Новини компанії Облік податкових різниць, пов`язаних із невиробничими необоротними активами

Облік податкових різниць, пов`язаних із невиробничими необоротними активами

November 8, 2017

Приклад
Підприємство в 2017 році є квартальним платником податку на прибуток. У вересні підприємство вирішило продати катамаран, який використовувався на базі відпочинку для співробітників. Ціна продажу становить 24 000 грн. (у т. ч. ПДВ – 4 000 грн.).

Вартісні характеристики катамарана в бухобліку на дату продажу:
· первісна вартість – 45 460 грн., у т. ч. 42 960 грн. – вартість придбання катамарана, 2 500 грн. – вартість його поліпшення;
· ліквідаційна вартість – 0 грн.;
· загальна сума зносу – 25 560 грн.;
· залишкова вартість – 19 900 грн.

Відобразимо в обліку підприємства операції із продажу невиробничого ОЗ.

(грн.)

№ з/п	Зміст операції	Первинні документи	Бухгалтерський облік			Коригування фінрезультату
№ з/п	Зміст операції	Первинні документи	Дт	Кт	Сума	Збіль- шення (+)	Зменшення (–)
1	2	3	4	5	6	7	8
1	Списано суму зносу катамарана перед його переведенням до складу необоротних активів, що утримуються для продажу (далі – НАУП)	Наказ керівника, типова форма № ОЗ-1, типова форма № ОЗ-6, бухгалтерська довідка	131	106	25 560	–	–
2	Переведено катамаран до складу НАУП		286	106	19 900	–	–
3	Відображено продаж катамарана	Накладна	361	702	24 000	–	–
4	Нараховано зобов'язання з ПДВ	Податкова накладна	702	641	4 000	–	–
5	Списано вартість катамарана	Бухгалтерська довідка	902	286	19 900	19 900*	20 000**
6	Відображено фінансовий результат від продажу	Облікові регістри	791	702	20 000	–	–
6	Відображено фінансовий результат від продажу	Облікові регістри	902	791	19 900	–	–
* Згідно з абзацом п'ятим п. 138.1 ПК. Відображається в ряд. 1.1.3 додатка PI до декларації за три квартали 2017 року. ** Згідно з абзацом шостим п. 138.2 ПК. Відображається в ряд. 1.2.3 додатка PI до декларації за три квартали 2017 року. Зазначимо, що якби вартість продажу (без ПДВ) дорівнювала б або перевищувала суму первісної вартості катамарана і витрат на його ремонт: 45 730 грн. (42 960 грн. + 2 500 грн. + 270 грн.) (див. приклад 2), то сума зменшувального коригування дорівнювала б 45 730 грн.

Зверніть увагу: якби підприємство не продавало, а безплатно передавало катамаран, потрібно було б застосувати тільки коригування, що збільшує финрезультат. Тобто відобразити ряд. 1.1.3 додатка PI до декларації за три квартали 2017 року суму 19 900 грн.

Повну консультацію з обліку податкових різниць, пов'язаних з невиробничими необоротними активами див. у спецвипуску «ПРОСТО про облік. Школа бухгалтера (листопад)» видання «БАЛАНС», 2017, № 88 від 02.11.17 р

Приєднуйтесь до нашої сторінки та отримуйте новини першими!