Баланс группа компаній

Бухгалтерія - це любов!

(056) 370-44-25
Замовити дзвінок

Облік податкових різниць, пов`язаних із невиробничими необоротними активами

8 листопада 2017 р.

Приклад
Підприємство в 2017 році є квартальним платником податку на прибуток. У вересні підприємство вирішило продати катамаран, який використовувався на базі відпочинку для співробітників. Ціна продажу становить 24 000 грн. (у т. ч. ПДВ – 4 000 грн.).

Вартісні характеристики катамарана в бухобліку на дату продажу:
· первісна вартість – 45 460 грн., у т. ч. 42 960 грн. – вартість придбання катамарана, 2 500 грн. – вартість його поліпшення;
· ліквідаційна вартість – 0 грн.;
· загальна сума зносу – 25 560 грн.;
· залишкова вартість – 19 900 грн.

Відобразимо в обліку підприємства операції із продажу невиробничого ОЗ.

(грн.)


з/п

Зміст операції

Первинні
документи

Бухгалтерський
облік

Коригування
фінрезультату

Дт

Кт

Сума

Збіль-
шення (+)

Зменшення (–)

1

2

3

4

5

6

7

8

1

Списано суму зносу катамарана перед його переведенням до складу необоротних активів, що утримуються для продажу (далі – НАУП)

Наказ керівника, типова форма № ОЗ-1, типова форма № ОЗ-6,
бухгалтерська довідка

131

106

25 560

2

Переведено катамаран до складу НАУП

286

106

19 900

3

Відображено продаж катамарана

Накладна

361

702

24 000

4

Нараховано зобов'язання з ПДВ

Податкова накладна

702

641

4 000

5

Списано вартість катамарана

Бухгалтерська довідка

902

286

19 900

19 900*

20 000**

6

Відображено фінансовий резуль­тат від продажу

Облікові регістри

791

702

20 000

902

791

19 900

* Згідно з абзацом п'ятим п. 138.1 ПК. Відображається в ряд. 1.1.3 додатка PI до декларації за три квартали 2017 року.
** Згідно з абзацом шостим п. 138.2 ПК. Відображається в ряд. 1.2.3 додатка PI до декларації за три квартали 2017 року. Зазначимо, що якби вартість продажу (без ПДВ) дорівнювала б або перевищувала суму первісної вартості катамарана і витрат на його ремонт: 45 730 грн. (42 960 грн. + 2 500 грн. + 270 грн.) (див. приклад 2), то сума зменшувального коригування дорівнювала б 45 730 грн.

Зверніть увагу: якби підприємство не продавало, а безплатно передавало катамаран, потрібно було б застосувати тільки коригування, що збільшує финрезультат. Тобто відобразити ряд. 1.1.3 додатка PI до декларації за три квартали 2017 року суму 19 900 грн.

Повну консультацію з обліку податкових різниць, пов'язаних з невиробничими необоротними активами див. у спецвипуску «ПРОСТО про облік. Школа бухгалтера (листопад)» видання «БАЛАНС», 2017, № 88 від 02.11.17 р

Приєднуйтесь до нашої сторінки та отримуйте новини першими!

Дякую, я вже з вами!