ГФС рассмотрела вопрос об учете балансовой стоимости активов (кредитов) при расчете разницы для целей налогообложения.
Так, банки и небанковские финансовые учреждения, кроме страховых компаний, негосударственных пенсионных фондов, корпоративных инвестиционных фондов и администраторов негосударственных пенсионных фондов, признают разницы, возникающие при формировании резервов в связи с обесценением (уменьшением полезности) активов в соответствии с требованиями международных стандартов финансовой отчетности (далее - МСФО).
Финансовый результат до налогообложения увеличивается на превышение размера резерва по состоянию на конец налогового (отчетного) периода над лимитом, который определяется как меньшая из двух величин:
а) 20 % (на период с 1 января 2015 года до 31 декабря 2015 года – 30 %, на период с 1 января 2016 года до 31 декабря 2016 года – 25 %) совокупной балансовой стоимости активов, обесценивание которых признается путем формирования резерва, увеличенной на сумму резерва по таким активам согласно данным финансовой отчетности за отчетный период;
б) величина кредитного риска по активам, определенная на конец отчетного (налогового) периода в соответствии с требованиями органа, регулирующего деятельность банков, или органа, регулирующего деятельность небанковских финансовых учреждений.
Пунктом 59 Международного стандарта бухучета 39 «Финансовые инструменты: признание и оценка» от 01.01.14 г. отмечено, что полезность финансового актива или группы финансовых активов уменьшается и убытки от обесценения возникают, только если есть объективное свидетельство обесценения в результате одного или нескольких событий, произошедших после первоначального признания актива («событие убытка»), и такое событие (или события) ущерба влияет (влияют) на предварительно оцененные будущие денежные потоки от финансового актива или группы финансовых активов, которые можно достоверно оценить.
С 01.01.14 г. финансовый актив – это любой актив, который является контрактным правом, в частности, получать средства или другой финансовый актив от другого предприятия.
Таким образом, балансовая стоимость финансового актива (предоставленного кредита), по которому сформирован резерв в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности, не учитывается для целей определения лимита.
Письмо ГФС от 29.12.15 г. № 27988/6/99-99-19-02-02-15.

Новости по теме:
Расчет суммы фактически сформированного резерва банками на 01.01.15 г.