ГФС рассмотрела вопрос об отражении в налоговом учете списания основных средств и ТМЦ, которые были уничтожены на территории проведения АТО.

Об отражении в налоговом учете по НДС списания основных средств, которые были уничтожены на территории проведения АТО

После установления факта ликвидации основных производственных или непроизводственных средств субъект хозяйствования имеет право на применение положений и п. 189.9 НК.

При этом если ликвидация основных производственных или непроизводственных средств состоялась в связи с похищением, уничтожением или разрушением в результате действия обстоятельств непреодолимой силы, что подтверждается в соответствии с законодательством, для предприятия такая ликвидация не рассматривается как поставка таких основных производственных или непроизводственных средств по обычным ценам в соответствии с абз. 2 п. 189.9 НК.

Об отражении в налоговом учете списания ТМЦ, которые были уничтожены на территории проведения АТО

При списании запасов и готовой продукции (для товаров, необоротных активов, приобретенных до 1 июля 2015 года, - в случае, если во время такого приобретения суммы налога были включены в состав налогового кредита) в связи с тем, что они не могут быть использованы в рамках хозяйственной деятельности плательщика НДС, налогоплательщик не позднее последнего дня отчетного (налогового) периода, в котором происходит их списание, должен осуществить начисление налоговых обязательств по НДС по основной ставке, составить сводную налоговую накладную и зарегистрировать ее в ЕРНН в сроки , установленные НК для такой регистрации.

База налогообложения при списании таких ТМЦ определяется исходя из стоимости их приобретения.

О признании расходами остаточной стоимости основных средств и ТМЦ, которые невозможно вывезти из зоны АТО

После установления факта ликвидации основных средств, ТМЦ и при наличии сертификата ТПП Украины, что подтверждает наступление обстоятельств непреодолимой силы (форс-мажора), имевших место на территории проведения АТО, субъект хозяйствования имеет право отразить такую ​​ликвидацию в финансовой и/или налоговой отчетности.

Письмо ГФС от 06.01.16 г. № 157/6/99-99-19-02-02-15.