Сельхозпроизводители подают в ГФС исключительно налоговую декларацию с отметкой "0110"
Начиная с налоговой отчетности за первый отчетный (налоговый) период 2017 году сельхозпроизводители подают в ГФС исключительно налоговую декларацию с отметкой "0110" по форме, утвержденной приказом Министерства финансов Украины от 28.01.2016 № 21, в которой отображаются расчеты с бюджетом по всем операциям такого сельхозпроизводителя. Об этом указано в письме ГФС Украины от 03.01.17 № 8/7/99-99-15-03-02-17 «Об отмене специального режима налогообложения деятельности в сфере сельского и лесного хозяйства, а также рыболовства».
В случае если у сельхозпроизводителя по результатам осуществления сельскохозяйственной деятельности за последний отчетный (налоговый) период пребывания на специальном режиме было задекларировано отрицательное значение разницы между налоговыми обязательствами и налоговым кредитом (значение строки 21 декларации), то такие суммы налога, согласно пункту 49 подраздела 2 раздела XX НК, переносятся из налоговой декларации по НДС с пометкой " 0121 -0123, 0130, представленной за последний отчетный (налоговый) период пребывания на специальном режиме (декабрь 2016 года/ IV квартал 2016 года), к налоговой декларации по НДС с отметкой 0110 (строка 16.1) за первый отчетный период 2017 года (январь 2017 года/1 квартал 2017 года).
Например:
- в налоговой декларации по НДС с пометкой «0121» за отчетный(налоговый) период декабрь 2016 г в состав налогового кредита следующего отчетного (налогового) периода" составляет 3000 грн.;
- в налоговой декларации по НДС с отметкой «0110» за отчетный(налоговый) период декабрь 2016 года строка 21 составляет 1000 грн.;
- следовательно, в налоговой декларации по НДС с отметкой «0110» за отчетный (налоговый) период январь 2017 года строку 16.1 составит 4000 грн. ([3000 грн., значение строки 21 декларации с отметкой «0121» за декабрь 2016 года] + [1000 грн., значение строки 21 декларации с отметкой «0110» за декабрь 2016 года]).
Уточняющий расчет к налоговой декларации подается по форме действующей на время представления уточняющего расчета.
Итак, в случае обнаружения начиная с 01.01.2017 ошибок, допущенных в налоговой декларации по НДС с отметкой «0121» - «0123» за отчетные (налоговые) периоды до 01.01.2017, применяются нормы НКУ, действующие на дату исправления таких ошибок.
Несмотря на то, что начиная с 01.01.2017 отменяется действие специального режима налогообложения сельхозпроизводителей, уточнение показателей налоговых деклараций по НДС с отметкой «0121» - «0123», осуществляется по форме уточняющего расчета к декларации «0110».
При этом, если по результатам представления в 2017 году и в дальнейшем уточняющего расчета к налоговой декларации по НДС за отчетные (налоговые) периоды до 01.01.2017 увеличивается положительное значение разницы между суммой налогового обязательства и суммой налогового кредита, такое положительное значение подлежащего уплате в бюджет в полном объеме в соответствии с нормами Кодекса, действующих на дату представления уточняющего расчета.