Сільгоспвиробники подають до ДФС виключно податкову декларацію з позначкою "0110"
Починаючи із податкової звітності за перший звітний (податковий) період 2017 року сільгоспвиробники подають до ДФС виключно податкову декларацію з позначкою "0110" за формою, затвердженою наказом Міністерства фінансів України від 28.01.2016 № 21, у якій відображатимуться розрахунки з бюджетом за усіма операціями такого сільгоспвиробника. Про це зазначено в листі ДФС України від 03.01.17 р. № 8/7/99-99-15-03-02-17 «Про скасування спеціального режиму оподаткування діяльності у сфері сільського та лісового господарства, а також рибальства».
У разі якщо в сільгоспвиробника за результатами здійснення сільськогосподарської діяльності за останній звітний (податковий) період перебування на спеціальному режимі було задеклароване від’ємне значення різниці між податковими зобов’язаннями і податковим кредитом (значення рядка 21 декларації), то такі суми податку, відповідно до пункту 49 підрозділу 2 розділу XX ПК, переносяться із податкової декларації з ПДВ із позначкою 0121 -0123, 0130, поданої за останній звітний (податковий) період перебування на спеціальному режимі (грудень 2016 року/ IV квартал 2016 року), до податкової декларації з ПДВ із позначкою 0110 (рядок 16.1) за перший звітний період 2017 року (січень 2017 року/1 квартал 2017 року).
Наприклад:
- у податковій декларації з ПДВ із позначкою «0121» за звітний(податковий) період грудень 2016року р до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду" становить 3000 грн.;
- у податковій декларації з ПДВ із позначкою «0110» за звітний(податковий) період грудень 2016 року рядок 21 становить 1000 грн.;
- отже у податковій декларації з ПДВ із позначкою «0110» за звітний (податковий) період січень 2017 року рядок 16.1 становитиме 4000 грн. ([3000 грн., значення рядка 21 декларації із позначкою «0121» за грудень 2016 року] + [1000 грн., значення рядка 21 декларації з позначкою «0110» за грудень 2016 року]).
Уточнюючий розрахунок до податкової декларації подається за формою чинною на час подання уточнюючого розрахунку.
Отже, у разі виявлення починаючи з 01.01.2017 помилок, допущених у податковій декларації з ПДВ з позначками «0121» - «0123» за звітні (податкові) періоди до 01.01.2017, застосовуються норми ПКУ, чинні на дату виправлення таких помилок.
Зважаючи на те, що починаючи з 01.01.2017 скасовується дія спеціального режиму оподаткування сільгоспвиробників, уточнення показників податкових декларацій з ПДВ з позначками «0121» - «0123», здійснюється за формою уточнюючого розрахунку до декларації «0110».
При цьому, якщо за результатами подання у 2017 році та надалі уточнюючого розрахунку до податкової декларації з ПДВ за звітні (податкові) періоди до 01.01.2017 збільшується позитивне значення різниці між сумою податкового зобов'язання та сумою податкового кредиту, таке позитивне значення підлягає сплаті до бюджету у повному обсязі відповідно до норм Кодексу, чинних на дату подання уточнюючого розрахунку.