Распределение налогового кредита сельхозпредприятиями: как заполнить декларацию?
ГФС в письме от 14.03.2016 г. № 8763/7 / 99-99-19-03-02-17 сообщила об особенностях заполнения налоговой отчетности по НДС (утверждена приказом Минфина от 28.01.2016 г. № 21, далее - Порядок № 21) в части распределения сельхозпредприятиями - субъектами спецрежима налогообложения налогового кредита при приобретении товаров / услуг для использования в операциях по поставке зерновых и технических культур, продукции животноводства и прочей сельхозпродукции.
В частности, для ведения налогового учета по отдельным видам сельскохозяйственных операций в составе налоговой декларации по НДС с пометками «0121» - «0123» предусмотрено приложение 10 (ДС10).
Распределение суммы налогового кредита отчетного периода по видам сельхозопераций осуществляется в соответствующих строках таблиц 1, 2 и 3 приложения 10 (ДС10) к налоговой декларации по НДС с пометками «0121» - «0123» исходя из доли, рассчитанной в приложении 9 (ДС9).
Сумма отрицательного значения предыдущих отчетных (налоговых) периодов, указанная в строке 24 налоговой декларации по НДС с пометками «0121» - «0123» за декабрь 2015 года, распределяется единовременно между строками 11.1 таблиц 1, 2 и 3 приложения 10 (ДС10) исходя с того, для использования в каких именно видах сельхоздеятельности были приобретены товары / услуги, за счет которых сформировано отрицательное значение по НДС за декабрь 2015 года. Такое распределение целесообразно осуществить на основании бухгалтерской справки.
Если по результатам осуществления отдельных видов сельхоздеятельности в отчетном периоде субъектом спецрежима налогообложения определено отрицательное значение суммы НДС (разница между налоговыми обязательствами и налоговым кредитом по отдельному виду деятельности), такая сумма отрицательного значения отмечается в строках 14 соответствующих таблиц приложения 10 (ДС10) к налоговой декларации по НДС с пометками «0121» - «0123» и переносится:
- в строки 19 и 21 налоговой декларации по НДС с пометками «0121» - «0123» текущего (отчетного) периода;
- в строки 11.1 соответствующих таблиц приложения 10 (ДС10) к налоговой декларации по НДС с пометками «0121» - «0123» следующего отчетного периода.