Розподіл податкового кредиту сільгосппідприємствами: як заповнити декларацію?
ДФС в листі від 14.03.2016 р. № 8763/7/99-99-19-03-02-17 повідомила про особливості заповнення податкової звітності з ПДВ (затверджена наказом Мінфіну від 28.01.2016 р. № 21, далі — Порядок № 21) у частині розподілу сільгосппідприємствами — суб’єктами спецрежиму оподаткування податкового кредиту при придбанні товарів/послуг для використання в операціях із постачання зернових і технічних культур, продукції тваринництва й іншої сільгосппродукції.
Зокрема, для ведення податкового обліку за окремими видами сільськогосподарських операцій у складі податкової декларації з ПДВ із позначками «0121»–«0123» передбачено додаток 10 (ДС10).
Розподіл суми податкового кредиту звітного періоду за видами сільгоспоперацій здійснюється у відповідних рядках таблиць 1, 2 та 3 додатка 10 (ДС10) до податкової декларації з ПДВ із позначками «0121»–«0123» виходячи із частки, розрахованої в додатку 9 (ДС9).
Сума від’ємного значення попередніх звітних (податкових) періодів, зазначена в рядку 24 податкової декларації з ПДВ із позначками «0121»–«0123» за грудень 2015 року, розподіляється одноразово між рядками 11.1 таблиць 1, 2 та 3 додатку 10 (ДС10) виходячи з того, для використання в яких саме видах сільгоспдіяльності були придбані товари/послуги, за рахунок яких сформоване від’ємне значення з ПДВ за грудень 2015 року. Такий розподіл доцільно здійснити на підставі
Якщо за результатами здійснення окремих видів сільгоспдіяльності у звітному періоді суб’єктом спецрежиму оподаткування визначено від’ємне значення суми ПДВ (різниця між податковими зобов’язаннями та податковим кредитом за окремим видом діяльності), така сума від’ємного значення зазначається в рядках 14 відповідних таблиць додатка 10 (ДС10) до податкової декларації з ПДВ із позначками «0121»–«0123» і переноситься:
- до рядків 19 та 21 податкової декларації з ПДВ із позначками «0121»–«0123» поточного (звітного) періоду;
- до рядків 11.1 відповідних таблиць додатка 10 (ДС10) до податкової декларації з ПДВ із позначками «0121»–«0123» наступного звітного періоду.