Примеры расчета налоговых обязательств и заполнения декларации об имущественном состоянии и доходах

1) Расчет налоговых обязательств, полученных от операций по продаже (обмену) объектов недвижимого (движимого) имущества и/или в результате принятия в наследство или подарок имущества (Приложение 2).
В результате принятия в наследство объекта недвижимого имущества от наследодателя, который не является членом семьи первой степени родства, получен доход в сумме 150 000,0 грн.
НДФЛ рассчитывается в соответствии с п.п. 174.2.2 НК. Рассчитываем НДФЛ к уплате:
((150 000 грн. X 5%) = 7 500,00 грн.
Сумма налога начисленная к уплате отражается в строке 7 и 9 колонки 10 приложения 2 к декларации и переносится в строку 01.05 колонки 5 декларации об имущественном состоянии и доходах.
2) Расчет налоговых обязательств, полученных из источников за пределами Украины (Приложение 4)
Доход полученный 01.12.14 г. из источников за пределами Украины составляет 1000 долл. США. Курс НБУ на дату получения доходов - 15,0564. Размер дохода перечисленный в гривны составляет - 15 056,40 грн.
Сумма налога рассчитывается по ставкам, определенным в п. 167.1 НК. Рассчитываем НДФЛ к уплате:
((12 180 грн. X 15 %) + (15 056,40 грн. - 12180 грн.) X 17 %) = 2 315,99 грн.
Сумма налога начисленная к уплате отражается в колонке 7 приложения 4 к декларации и переносится в строку 01.06 колонки 5 декларации об имущественном состоянии и доходах.
3) Расчет налоговой скидки (Приложение 6)
В строке 1 и 09 приложения 6 отражаем сумму расходов, уплаченных за обучение - 11 084,73 грн.
В строке 10 отражаем сумму заработной платы уменьшенной на суммы ЕСВ:
163 452,80 грн. - 5 884,30 грн. = 157 568,50 грн.
Расчитываем строку 12 (сумма к возврату):
(23 137,60 грн./157 568,50 грн.) X 11 084,73 грн. = 1 627,70 грн.
Сумма к возврату переносится в стр.11 декларации об имущественном состоянии и доходах.
4) Расчет налоговых обязательств по НДФЛ, в соответствии с подпунктом "є" п. 176.1 НК (Приложение 7)
База налогообложения по ставке 15 % составляет:
12180 x 12 = 146 160,0 грн.
База налогообложения, подлежит налогообложению по ставке 17 %:
(163 452,8 - 5 884,3) - 146 160,0 = 11 408,5грн.
Рассчитываем НДФЛ по перечислению:
- по ставке 15 % - 146 160,0 x 15 % = 21 924,0 грн.
- по ставке 17 % - 11 408,50 x 17 % = 1 939,45грн.
Общая сумма налога, указывается в строке 6 приложения рассчитывается:
21 924,0 грн. + 1 939,45 грн. = 23863,45 грн.
Разница между рассчитанной суммой НДФЛ и НДФЛ, фактически начисленным (удержанным) налоговыми агентами в течение отчетного налогового (отчетного) года составляет:
23 863,45 грн. - 23137,6 грн. = 725,85 грн.
Значение положительное, поэтому отображается в строке 07 приложения 7 и в строке 01.01 колонки 5 декларации.
5) Расчет налоговых обязательств налогоплательщика (раздел V декларации)
По результатам налоговой декларации об имущественном состоянии и доходах сумма налоговых обязательств по НДФЛ составляет - 10 541,84 грн. В то же время, налогоплательщик имеет право на уменьшения налоговых обязательств в связи с использованием права на налоговую скидку на сумму - 1627,70 грн.
Общая сумма, подлежащая уплате в бюджет по результатам декларации составляет - 8 914,14 грн.
По материалам официального портала ГФС в Ивано-Франковской области.