Ваше предоплаченное издание Читайте on-line

Баланс группа компаній

Бухгалтерия – это любовь!

(056) 370-44-25
Заказать звонок

Отчетность по прибыли сельхозпредприятия: опять две декларации

July 21, 2014

Отчитываясь за период с 01.07.13 г. по 30.06.14 г., сельхозпредприятиям, как и в предыдущие годы, придется представлять две отдельные декларации в связи с изменением ставки налога с 19 % в 2013 году на 18 % в 2014 году (п. 10 подразд. 4 разд. ХХ НК). То есть показатели деятельности сельхозпредприятий нужно разделить на две отдельные декларации:
– первую – за период с 01.07.13 г. по 31.12.13 г. (далее – первая декларация);
– вторую – за период с 01.01.14 г. по 30.06.14 г. (далее – вторая декларация).
Приказом Миндоходов от 30.12.13 г. № 872 была утверждена новая форма Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятия [детально об изменениях в форме декларации см. в консультации «Новая форма декларации по налогу на прибыль: заполняем вместе» на с. 18 «БАЛАНС-АГРО» № 27 от 21.07.14 г.]. Несмотря на то что этот приказ вступил в силу лишь с 24.01.14 г., Миндоходов в письме от 18.01.14 г. № 1097/7/99-99-19-03-01-16 рекомендовало представлять налоговую декларацию за отчетный 2013 год по новой форме. Поэтому сельхозпредприятиям во избежание расхождения в показателях деклараций также следует составлять по новой форме и первую, и вторую декларации.
Если по обеим декларациям сельхозпредприятие получило прибыль, то такая прибыль облагается налогом отдельно по каждой декларации и из одной в другую не переносится. То есть прибыль по первой декларации облагается налогом по ставке 19 %, а по второй – по ставке 18 %. Общая сумма налога по обеим декларациям уплачивается в бюджет.
Однако более распространенной является ситуация, когда по одной декларации получена прибыль, а по второй – убыток. В таком случае годовой объект налогообложения должен равняться сумме этих значений. Это значит, что показатели прибыли или убытка (значение стр. 07 «Объект налогообложения от всех видов деятельности») из первой декларации придется переносить во вторую декларацию. Новая форма декларации (как и старая) не содержит специальных строк для такого переноса. Поэтому сельхозпредприятиям опять (как и в предыдущие годы) придется отклониться от утвержденного алгоритма заполнения декларации.
Значение строки 07 «Объект налогообложения от всех видов деятельности» из первой декларации рекомендуем отражать в строке 06.5 «Отрицательное значение объекта налогообложения предыдущего отчетного (налогового) года (отрицательное значение стр. 07 декларации за предыдущий отчетный (налоговый) год)» второй декларации. В таком случае к декларациям следует приложить объяснение относительно показателя строки 06.5 второй декларации.
При этом нужно обратить внимание на следующее: значение строки 06.5 включается в общую сумму расходов, которые суммируются в строке 04 «Расходы, которые учитываются при определении объекта налогообложения (строка 05 + строка 06)», поэтому отрицательное значение строки 07 первой декларации следует указывать со знаком «плюс», а положительное значение этой строки – со знаком «минус».

Подробную консультацию в открытом доступесм. в спецвыпуске «Налог на прибыль для сельхозпроизводителей в 2014 году» «БАЛАНС-АГРО» № 27 от 21.07.14 г.

Новости по теме:
Новые правила формирования валютных курсов: каковы учетные последствия?
Налоговый учет возвратной финансовой помощи.
Какой срок представления годовой налоговой декларации по налогу на прибыль?

Присоединяйтесь к нашей странице и получайте новости первыми!

Спасибо, я уже с вами!