При звітуванні з податку на прибуток за період з 01.07.13 р. до 30.06.14 р. сільгосппідприємствам, як і в попередніх роках, доведеться подавати дві окремі декларації через зміну ставки податку з 19 % у 2013 році на 18 % у 2014 році (п. 10 підрозд. 4 розд. ХХ ПК). Тобто показники діяльності сільгосппідприємств потрібно розділити на дві окремі декларації:
– першу – за період з 01.07.13 р. до 31.12.13 р. (далі – перша декларація);
– другу – за період з 01.01.14 р. до 30.06.14 р. (далі – друга декларація).
Наказом Міндоходів від 30.12.13 р. № 872 було затверджено нову форму Податкової декларації з податку на прибуток підприємства [детально про зміни у формі декларації див. у консультації «Нова форма декларації з податку на прибуток: заповнюємо разом» на с. 18 «БАЛАНС-АГРО» № 27 від 21.07.14 г.]. Незважаючи на те що зазначений наказ набув чинності лише з 24.01.14 р., Міндоходів у листі від 18.01.14 р. № 1097/7/99-99-19-03-01-16 рекомендувало подавати податкову декларацію за звітний 2013 рік за новою формою. Тому сільгосппідприємствам для уникнення розбіжностей у показниках декларацій також слід складати за новою формою і першу, і другу декларації.
Якщо за обома деклараціями сільгосппідприємство отримало прибуток, то такий прибуток оподатковується окремо за кожною декларацією і з однієї в іншу не переноситься. Тобто прибуток за першою декларацією оподатковується за ставкою 19 %, а за другою – за ставкою 18 %. Загальна сума податку за обома деклараціями сплачується до бюджету.
Однак більш поширеною є ситуація, коли за однією декларацією отримано прибуток, а за іншою – збиток. У такому разі річний об’єкт оподаткування має дорівнювати сумі цих значень. Це означає, що показники прибутку чи збитку (значення рядка 07 «Об’єкт оподаткування від усіх видів діяльності») з першої декларації доведеться переносити у другу декларацію. Нова форма декларації (як і стара) не містить спеціальних рядків для такого перенесення. Тому сільгосппідприємствам знову (як і в попередні роки) доведеться відхилитися від затвердженого алгоритму заповнення декларації.
Значення рядка 07 «Об’єкт оподаткування від усіх видів діяльності» з першої декларації рекомендуємо відображати в рядку 06.5 «Від’ємне значення об’єкта оподаткування попереднього звітного (податкового) року (від’ємне значення ряд. 07 декларації за попередній звітний (податковий) рік)» другої декларації. У такому разі до декларацій слід додати пояснення щодо показника рядка 06.5 другої декларації.
При цьому слід звернути увагу на таке: значення рядка 06.5 включається до загальної суми витрат, що підсумовуються в рядку 04 «Витрати, що враховуються при визначенні об’єкта оподаткування (рядок 05 + рядок 06)», тому від’ємне значення рядка 07 першої декларації слід вказувати зі знаком «плюс», а додатне значення цього рядка – зі знаком «мінус».

Детальну консультацію у відкритому доступі див. у спецвипуску «Податок на прибуток для сільгоспвиробників у 2014 році» «БАЛАНС-АГРО» № 27 від 21.07.14 р.

Новини за темою:
Нові правила формування валютних курсів: які облікові наслідки?
Податковий облік поворотної фінансової допомоги.
Який термін подання річної податкової декларації з податку на прибуток?