Не забудьте составить и представить отчет о льготах за 9 месяцев 2016 года! Совет от эксперта редакции!
Я – Елена Жураковская, редактор направления «Бухгалтерский учет и налогообложение» журнала «БАЛАНС-АГРО», специализируюсь на вопросах бухгалтерского и налогового учета, возникающих у сельхозпредприятий.
Большинство сельхозпредприятий пользуется теми или иными льготами в налогообложении. Особенно это касается сельхозпредприятий – субъектов спецрежима по НДС, ведь сам спецрежим является для них основной и довольно существенной льготой. Поэтому коротко напомним порядок составления и представления отчета о льготах, ведь в скором времени – предельный срок его представления.
Форма Отчета о суммах налоговых льгот (далее – Отчет) и Порядок его заполнения утверждены постановлением КМУ от 27.12.10 г. № 1233. Отчет подается за 3, 6, 9 и 12 календарных месяцев по месту его регистрации в течение 40 календарных дней, следующих за последним календарным днем налогового периода. Итак, последний срок представления Отчета за 9 месяцев 2016 года – 09.11.16 г.
Основными налогами, льготами относительно которых обычно пользуются сельхозпредприятия, являются НДС и земельный налог. В табл. 1 приведем основные льготы, которыми могли пользоваться сельхозпредприятия в І–III кварталах 2016 года, согласно действующим на сегодня Справочнику № 80/1 налоговых льгот, которые являются потерями доходов бюджета, по состоянию на 01.10.16 г., и Справочнику прочих налоговых льгот № 80/2.
Таблица 1
|
Код |
Наименование льготы |
Норма НК* |
|
|
1 |
2 |
3 |
|
|
Земельный налог с юридических лиц (код налога – 18010500) |
|||
|
18010504 |
Не уплачивается налог за земельные участки сельхозпредприятий всех форм собственности и фермерских (крестьянских) хозяйств, занятые молодыми садами, ягодниками и виноградниками, до вступления их в пору плодоношения, а также гибридными насаждениями, генофондовыми коллекциями и рассадниками многолетних плодовых насаждений |
Пп. 283.1.5 |
|
|
18010532 |
Не уплачивается налог за земли сельхозугодий, которые находятся во временной консервации или в стадии сельскохозяйственного освоения |
Пп. 283.1.2 |
|
|
18010507 |
Не уплачивается налог за земельные участки государственных сортоиспытательных станций и сортоучастков, которые используются для испытания сортов сельскохозяйственных культур |
Пп. 283.1.3 |
|
|
18010531 |
Не уплачивается налог за сельскохозяйственные угодья зон радиоактивно загрязненных территорий вследствие Чернобыльской катастрофы и химически загрязненных сельхозугодий, на которые введены ограничения относительно ведения сельского хозяйства |
Пп. 283.1.1 |
|
|
НДС (код налога – 14060100) |
|||
|
14060450 |
Спецрежим в сфере сельского хозяйства |
Положительная разница между суммой налоговых обязательств отчетного (налогового) периода и суммой налогового кредита отчетного (налогового) периода субъекта спецрежима обложения НДС, который осуществляет деятельность в сфере сельского хозяйства (лесного хозяйства и/или рыболовства), в размерах, определенных п. 209.2 НК, подлежит перечислению на спецсчета, открытые ему в учреждениях банков и/или в органах, осуществляющих казначейское обслуживание бюджетных средств |
П. 209.2 |
|
14060451 |
Спецрежим в сфере лесного хозяйства |
||
|
14060452 |
Спецрежим в сфере рыболовства |
||
|
14060453 |
Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет сельхозпредприятиями всех форм собственности, которые соответствуют критериям, определенным ст. 209 НК, но не выбрали спецрежим налогообложения деятельности в сфере сельского, лесного хозяйства и рыболовства, предусмотренного ст. 209 НК, и на общих основаниях считаются плательщиком НДС, за реализованные ими молоко, скот, птицу, шерсть собственного производства, а также за молочные продукты, молочное сырье и мясопродукты, произведенные в собственных перерабатывающих цехах, остается в распоряжении этих сельхозпредприятий в размере, определенном в п. 209.2 НК, и направляется в поддержку собственного производства животноводческой продукции |
П. 209.18 |
|
|
14060394 |
По нулевой ставке облагаются налогами операции по вывозу товаров за пределы таможенной территории Украины (далее – ТТУ) в таможенном режиме экспорта |
Пп. «а» пп. 195.1.1 |
|
Как заполнять графы Отчета, показано в табл. 2.
Таблица 2
|
Наименование графы |
Содержание |
|
Код налога, сбора |
Код налога и сбора согласно бюджетной классификации, утвержденной приказом Минфина от 14.01.11 г. № 11 (далее – Приказ № 11) |
|
Наименование налога, сбора |
Наименование налога и сбора согласно бюджетной классификации, утвержденной Приказом № 11 |
|
Код льготы согласно справочнику льгот |
Код налоговой льготы по каждому виду налоговых льгот согласно Справочнику льгот, утвержденному ГФС (см. далее в консультации) |
|
Наименование налоговой льготы |
Наименование налоговой льготы по каждому виду налоговых льгот согласно Справочнику льгот, утвержденному ГФС |
|
Сумма налоговых льгот, грн.: |
|
|
– всего |
Объем льгот по платежам, которые осуществлены в сводный бюджет |
|
– в т. ч. из государственного бюджета |
Объем льгот по платежам, которые осуществлены в госбюджет |
|
Срок пользования налоговыми льготами в отчетном периоде: |
|
|
– дата начала |
Дата начала пользования налоговыми льготами в отчетном периоде – число, месяц, год** |
|
– дата окончания |
Дата окончания пользования налоговыми льготами в отчетном периоде – число, месяц, год** |
|
Сумма налоговых льгот, которая использована по целевому назначению, грн.: |
|
|
– всего |
Объем льгот по платежам согласно Справочнику льгот в случае целевого использования налоговых льгот |
|
– в т. ч. из государственного бюджета |
Объем льгот по платежам согласно Справочнику льгот в случае целевого использования налоговых льгот |
|
* Налоговый кодекс. |
|
Отчет не является налоговой декларацией в понимании НК. Поэтому финансовые санкции, предусмотренные НК за нарушение сроков представления и порядка составления налоговой отчетности, в случае аналогичных нарушений при представлении Отчета о льготах к предприятию не будут применяться. Однако за непредставление Отчета или отражение в нем недостоверных показателей к ответственным лицам предприятия может быть применен админштраф согласно ст. 1631 КУоАП в размере от 5 до 10 НМДГ (от 85 до 170 грн.). За повторное нарушение (в течение года) штраф будет составлять от 10 до 15 НМДГ (от 170 до 255 грн.).
Надеюсь, предложенный материал поможет вам в работе, а в случае возникновения вопросов пишите мне по адресу: elena@balance.kiev.ua.
Елена Жураковская,
редактор журнала «БАЛАНС-АГРО»
Нашли для себя полезную информацию?
Хотите получать ее постоянно? Подпишитесь на журнал "БАЛАНС-АГРО"
Оформить подписку на издание «БАЛАНС-АГРО» на IV квартал,
чтобы получать полезные консультации, советы, ответы на вопросы
можно любым удобным для вас способом:
· по номерам (056) 374-86-29, (044) 521-03-95 в редакцию;
· написав на электронную почту product@balance.ua;
· на сайте www.balance.ua в разделе «Магазин»;
· оплатив счет. Просто пройдите по ссылке, распечатайте и оплатите счет.
Скачать счет
Для подписчиков:
· доступны электронные рассылки по темам, требующим оперативного освещения;
· работает консультационная линия;
· предоставляется возможность бесплатно принимать участие в мероприятиях общественной организации «Всеукраинский бухгалтерский клуб».
Подробнее на сайте www.promo.balance.ua.