Не забудьте скласти та подати звіт про пільги за 9 місяців 2016 року! Порада від експерта редакції!

Я – Олена Жураківська, редактор напряму «Бухгалтерський облік та оподаткування» журналу «БАЛАНС-АГРО», спеціалізуюся на питаннях бухгалтерського та податкового обліку, що виникають у сільгосппідприємств.
Більшість сільгосппідприємств користується тими чи іншими пільгами в оподаткуванні. Особливо це стосується сільгосппідприємств – суб’єктів спецрежиму з ПДВ, адже сам спецрежим є для них основною та досить суттєвою пільгою. Тому коротко нагадаємо порядок складання та подання звіту про пільги, адже незабаром – граничний термін його подання.
Форма Звіту про суми податкових пільг (далі – Звіт) та Порядок його заповнення затверджені постановою КМУ від 27.12.10 р. № 1233. Звіт подається за 3, 6, 9 і 12 календарних місяців за місцем його реєстрації протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем податкового періоду. Отже, останній строк подання Звіту за 9 місяців 2016 року – 09.11.16 р.
Основними податками, пільгами щодо яких зазвичай користуються сільгосппідприємства, є ПДВ та земельний податок. У табл. 1 наведемо основні пільги, якими могли користуватися сільгосппідприємства в І–III кварталах 2016 року, відповідно до чинних на сьогодні Довідника № 80/1 податкових пільг, що є втратами доходів бюджету, станом на 01.10.16 р., та Довідника інших податкових пільг № 80/2.
Таблиця 1
Код |
Найменування пільги |
Норма ПК* |
|
1 |
2 |
3 |
|
Земельний податок з юридичних осіб (код податку – 18010500) |
|||
18010504 |
Не сплачується податок за земельні ділянки сільгосппідприємств усіх форм власності та фермерських (селянських) господарств, зайняті молодими садами, ягідниками та виноградниками, до вступу їх у пору плодоношення, а також гібридними насадженнями, генофондовими колекціями та розсадниками багаторічних плодових насаджень |
Пп. 283.1.5 |
|
18010532 |
Не сплачується податок за землі сільгоспугідь, що перебувають у тимчасовій консервації або у стадії сільськогосподарського освоєння |
Пп. 283.1.2 |
|
18010507 |
Не сплачується податок за земельні ділянки державних сортовипробувальних станцій і сортодільниць, які використовуються для випробування сортів сільськогосподарських культур |
Пп. 283.1.3 |
|
18010531 |
Не сплачується податок за сільськогосподарські угіддя зон радіоактивно забруднених територій унаслідок Чорнобильської катастрофи та хімічно забруднених сільгоспугідь, на які запроваджено обмеження щодо ведення сільського господарства |
Пп. 283.1.1 |
|
ПДВ (код податку – 14060100) |
|||
14060450 |
Спецрежим у сфері сільського господарства |
Додатна різниця між сумою податкових зобов’язань звітного (податкового) періоду та сумою податкового кредиту звітного (податкового) періоду суб’єкта спецрежиму обкладення ПДВ, який провадить діяльність у сфері сільського господарства (лісового господарства та/або рибальства), у розмірах, визначених п. 209.2 ПК, підлягає перерахуванню на спецрахунки, відкриті йому в установах банків та/або в органах, що здійснюють казначейське обслуговування бюджетних коштів |
П. 209.2 |
14060451 |
Спецрежим у сфері лісового господарства |
||
14060452 |
Спецрежим у сфері рибальства |
||
14060453 |
Сума ПДВ, що підлягає сплаті до бюджету сільгосппідприємствами всіх форм власності, які відповідають критеріям, визначеним ст. 209 ПК, але не обрали спецрежиму оподаткування діяльності у сфері сільського, лісового господарства та рибальства, передбаченого ст. 209 ПК, і на загальних підставах уважаються платником ПДВ, за реалізовані ними молоко, худобу, птицю, вовну власного виробництва, а також за молочні продукти, молочну сировину та м’ясопродукти, вироблені у власних переробних цехах, залишається в розпорядженні цих сільгосппідприємств у розмірі, визначеному у п. 209.2 ПК, і спрямовується на підтримку власного виробництва тваринницької продукції |
П. 209.18 |
|
14060394 |
За нульовою ставкою оподатковуються операції з вивезення товарів за межі митної території України (далi – МТУ) у митному режимі експорту |
Пп. «а» пп. 195.1.1 |
Як заповнювати графи Звіту, показано в табл. 2.
Таблиця 2
Найменування графи |
Зміст |
Код податку, збору |
Код податку та збору відповідно до бюджетної класифікації, затвердженої наказом Мінфіну від 14.01.11 р. № 11 (далі – Наказ № 11) |
Найменування податку, збору |
Найменування податку та збору відповідно до бюджетної класифікації, затвердженої Наказом № 11 |
Код пільги згідно з довідником пільг |
Код податкової пільги за кожним видом податкових пільг відповідно до Довідника пільг, затвердженого ДФС (див. далі в консультації) |
Найменування податкової пільги |
Найменування податкової пільги за кожним видом податкових пільг відповідно до Довідника пільг, затвердженого ДФС |
Сума податкових пільг, грн.: |
|
– усього |
Обсяг пільг за платежами, що здійснені до зведеного бюджету |
– у т. ч. з державного бюджету |
Обсяг пільг за платежами, що здійснені до держбюджету |
Строк користування податковими пільгами у звітному періоді: |
|
– дата початку |
Дата початку користування податковими пільгами у звітному періоді – число, місяць, рік** |
– дата закінчення |
Дата закінчення користування податковими пільгами у звітному періоді – число, місяць, рік** |
Сума податкових пільг, що використана за цільовим призначенням, грн.: |
|
– усього |
Обсяг пільг за платежами відповідно до Довідника пільг у разі цільового використання податкових пільг |
– у т. ч. з державного бюджету |
Обсяг пільг за платежами відповідно до Довідника пільг у разі цільового використання податкових пільг |
* Податковий кодекс. |
Звіт не є податковою декларацією в розумінні ПК. Тому фінансові санкції, передбачені ПК за порушення термінів подання та порядку складання податкової звітності, у разі аналогічних порушень при поданні Звіту про пільги до підприємства не застосовуватимуться. Однак за неподання Звіту або відображення в ньому недостовірних показників до відповідальних осіб підприємства може бути застосований адмінштраф згідно зі ст. 1631 КУпАП у розмірі від 5 до 10 НМДГ (від 85 до 170 грн.). За повторне порушення (протягом року) штраф становитиме від 10 до 15 НМДГ (від 170 до 255 грн.).
Сподіваюся, запропонований матеріал допоможе вам у роботі, а в разі виникнення запитань пишіть мені на адресу: elena@balance.kiev.ua.
Олена Жураківська
редактор журналу «БАЛАНС-АГРО»
Знайшли для себе корисну інформацію?
Хочете отримувати її постійно? Передплатіть журнал "БАЛАНС-АГРО"
Оформіть передплату на видання «БАЛАНС-АГРО» на IV квартал,
щоб отримувати корисні консультації, поради, відповіді на запитання
можна будь-яким зручним для вас способом:
· за номерами (056) 374-86-29, (044) 521-03-95 до редакції;
· написавши на електронну пошту product@balance.ua;
· на сайті www.balance.ua у розділі «Магазин»;
· сплативши рахунок. Просто пройдіть за посиланням, роздрукуйте та оплатіть рахунок.
Скачати рахунок
Для передплатників:
· доступні електронні розсилання за темами, що потребують оперативного висвітлення;
· працює консультаційна лінія;
· надається можливість безплатно брати участь у заходах громадської організації «Всеукраїнський бухгалтерський клуб».
Детальніше на сайті www.promo.balance.ua.