Начиная с отчета за июль 2015 года налоговая декларация по НДС (далее - декларация) составляется с учетом таких особенностей ее заполнения.
1. Особенности заполнения раздела I декларации "Налоговые обязательства".
Налоговые обязательства указываются в строке 1.1 декларации, если для начисления налоговых обязательств применяется ставка налога 20 %, и в строке 1.2 декларации - если применяется ставка 7 %.
Доля использования товаров/ услуг в необлагаемых операциях определяется как процент объема операций по поставке товаров/услуг, которые не облагаются НДС (операции, освобожденные от налогообложения, и операции, не являющиеся объектом налогообложения), за предыдущий календарный год в общем объеме поставки за такой год (совокупный объем налогооблагаемых (без учета сумм налога) и необлагаемых операций).
В приложении 7 (Д7) к декларации за январь 2015 года была рассчитана доля использования товаров/услуг, необоротных активов в налогооблагаемых операциях, которая должна была использоваться в течение 2015 года для формирования налогового кредита (графа 6 таблицы 1 приложения 7 (Д7) к декларации) . Начиная с июля 2015 года для определения налоговых обязательств следует использовать долю, которая определяется как разница между 100 % и значением графы 6 таблицы 1 приложения 7 (Д7) к декларации за январь 2015 года.
2. Особенности заполнения раздела II декларации "Налоговый кредит".
Все суммы НДС, начисленные (выплаченные) при приобретении товаров/услуг, начиная с 01.07.15 г., отражаются в разделе II налоговой декларации по НДС
- в строке 10.1.1, если приобретенные товары/услуги были обложены поставщиком по ставке налога 20 %;
- в строке 10.1.2, если приобретенные товары/услуги были обложены поставщиком по ставке налога 7 %;
- в строке 11.1, если приобретенные товары/услуги были обложены поставщиком по ставке налога 0 %.
Учитывая, что применение льготного режима налогообложения (освобождение от НДС) по операциям по ввозу товаров на таможенную территорию Украины не изменилось, порядок отражения операций по ввозу товаров на таможенную территорию Украины в строке 12 не меняется.
Строки 10.2, 11.2, 13, 14 и 15 раздела II декларации не заполняются.
3. Особенности заполнения разделов III и IV декларации.
Переплаты, которые возникли в связи с перечислением лишних средств на специальный счет плательщика НДС - сельскохозяйственного предприятия, который избрал специальный режим, или остаются в распоряжении сельскохозяйственного предприятия при расчете регистрационной суммы не учитываются.
Установленный порядок переноса к декларации за июль 2015 года остатков отрицательного значения, которое учитывается у плательщиков налога по состоянию на 01.07.15 г., осуществляется отдельно:
- по декларациям, по которым осуществляются расчеты с бюджетом (форма декларации 0110);
- по декларациям сельскохозяйственного предприятия, который избрал специальный режим (форма деклараций 0121 - 0123);
- по декларациям сельскохозяйственного предприятия, которое не зарегистрировалось субъектом специального режима налогообложения (форма декларации 0130).
Размер налогового кредита налогоплательщика за июль 2015 год увеличивается:
1) на сумму отрицательного значения, которое зачисляется в состав налогового кредита следующего отчетного (налогового) периода. Такое значение переносится в строку 20.1 раздела III декларации за июль 2015 года со строки 24 раздела III декларации за июнь 2015 года.
Если плательщик НДС является субъектом специального режима налогообложения и одновременно с декларацией формы 0110 составляет декларации по формам 0121 - 0123 или 0130, значение строки 24 раздела III каждой из форм деклараций, представленных им за июнь 2015 года (0110, 0121 - 0123, 0130), переносится в строку 20.1 раздела III соответствующей декларации за июль 2015 года;
2) на сумму непогашенного отрицательного значения предыдущих отчетных (налоговых) периодов на конец текущего отчетного (налогового) периода. Такое значение переносится в строку 20.2 раздела III декларации за июль 2015 года со строки 31 раздела IV декларации за июнь 2015 года (форма декларации 0110), независимо от наличия или отсутствия суммы, указанной в поле "а" перед таблицей 1 приложения 2 (Д2 ) к декларации за июнь 2015 года, и независимо от ее размера.
Таким образом, в декларации за июль 2015 года и в следующих отчетных периодах раздел IV декларации не заполняется, приложение 2 (Д2) в декларации за следующие отчетные периоды не подается (кроме случаев, когда плательщиком увеличивается или уменьшается остаток отрицательного значения разницы между налоговыми обязательствами и налоговым кредитом отчетных периодов до 01.02.15 г. путем подачи уточняющего расчета к налоговой декларации за соответствующий отчетный период).
Так, начиная с июля 2015 года плательщики налога не декларируют бюджетное возмещение на счет плательщика в банке в разделе IV декларации.
С июля 2015 года декларирование бюджетного возмещения на счет плательщика в банке осуществляется только в разделе III декларации (строка 23.2 раздела III декларации), в том числе и за счет остатка отрицательного значения, сложившегося до 1 февраля 2015 года.
При обнаружении, начиная с июля 2015 года, ошибок, допущенных в отчетных периодах до 01.02.15 г., в результате исправления которых увеличивается или уменьшается остаток отрицательного значения разницы между налоговыми обязательствами и налоговым кредитом, сумма увеличения/уменьшения такого остатка со знаком "+" или "-" соответственно справочно отражается в графе 11 таблицы 1 приложения 2 к декларации за тот отчетный период, в котором подан уточняющий расчет в связи с исправлением такой ошибки. Показатели таблицы 1 приложения 2 к декларации не переносятся в раздел IV.
Ошибки, которые были допущены в отчетных периодах после 01.02.15 г., исправляются путем внесения изменений в соответствующие показатели раздела III уточняющего расчета за соответствующий отчетный период.

Разъяснение ГФС от 05.08.15 г.