Основные изменения администрирования НДФЛ и военного сбора в 2016 году
Законом от 24.12.15 г. № 909-VІІІ внесены изменения, в частности, в такие нормы НК:
1) Ставки НДФЛ и военного сбора
Налогообложение доходов, в частности в виде зарплаты, других поощрительных и компенсационных выплат или других выплат и вознаграждений, которые начисляются (выплачиваются, предоставляются) плательщику в связи с трудовыми отношениями, начиная с 01.01.16 г., осуществляется по ставке 18 %. Также ставка налога может составлять другой размер, определенный разделом IV НК.
Ставка военного сбора, как и в 2015 году, осталась на уровне 1,5 % от объекта налогообложения.
При начислении (предоставлении) доходов в любой неденежной форме базой налогообложения является стоимость такого дохода, рассчитанная по обычным ценам, правила определения которых установлены согласно НК, умноженная на коэффициент, который в 2016 году составляет 1,21951 ( К = 100: (100-18).
2) О налогообложении больничных и отпускных
Суммы больничных, отпускных, начисленные (выплаченные) в 2016 году за месяцы 2016 года, облагаются налогом по ставке 18 %.
Суммы больничных, начисленные и выплаченные в 2016 году за месяцы 2015 года, включаются при пересчете в общий налогооблагаемый доход соответствующих налоговых периодов (месяцев) 2015 года и облагаются налогом по ставкам, действовавшим до 01.01.16 г., т. е. 15 % (20 %) .
Вместе с тем суммы отпускных, начисленных и выплаченных в 2015 году за 2016 год, относятся налоговым агентом в общий налогооблагаемый доход 2016 года и облагаются налогом по ставке18 %.
Другие доходы, начисленные налоговым агентом, облагаются налогом по соответствующей ставке налога, которая действовала (действует) на момент их начисления.
3) О налогообложении пенсий
Начиная с 1 января 2016 года, налоговые агенты при выплате пенсий в размере, превышающем 4134 грн. (размер минимальной заработной платы 1378 грн.х 3), обязаны удержать НДФЛ из общей суммы превышения по ставке 15 %.
4) О налогообложении процентов на текущих или депозитных банковских счетах и вкладах (депозитах) в кредитных союзах
Налоговый агент из сумм процентов, начисленных за налоговый (отчетный) месяц на суммы банковских вкладных (депозитных) или текущих счетов удерживает НДФЛ по ставке 18 %, и перечисляет данные суммы налога в бюджет в срок не позднее 30 календарных дней, следующих за месяцем начисления дохода .
В то же время налоговые агенты (банки, кредитные союзы), насчитывающие доходы в виде процентов, указанных в п.п. 170.4.1 НК, в налоговом расчете по форме 1 ДФ, отражают общую сумму начисленных в отчетном налоговом периоде доходов и общую сумму удержанного с них налога.
5) О налогообложении выигрышей, призов
Для доходов в виде выигрышей, призов, начиная с 1 января 2016 года, установлена единая ставка налога на доходы физических лиц в размере 18 %.
6) О размере налоговой социальной льготы
В 2016 году налоговая социальная льгота составляет:
- в размере 100 % - 689 грн.;
- в размере 150 % - 1033,5 грн.;
- в размере 200 % - 1378 гривен.