Основні зміни адміністрування ПДФО та військового збору у 2016 році
Законом від 24.12.15 р. № 909-VІІІ внесено зміни, зокрема, до таких норм ПК:
1) Ставки ПДФО та військового збору
Оподаткування доходів, зокрема у вигляді зарплати, інших заохочувальних та компенсаційних виплат або інших виплат і винагород, які нараховуються (виплачуються, надаються) платнику у зв’язку з трудовими відносинами, починаючи з 01.01.16 р., здійснюється за ставкою 18 %. Також ставка податку може становити інший розмір, визначений розділом IV ПК.
Ставка військового збору, як і у 2015 році, залишилась на рівні 1,5 % від об’єкта оподаткування.
Під час нарахування (надання) доходів у будь-якій негрошовій формі базою оподаткування є вартість такого доходу, розрахована за звичайними цінами, правила визначення яких встановлені згідно з ПК, помножена на коефіцієнт, який у 2016 році становить 1,21951 (К=100:(100-18).
2) Щодо оподаткування лікарняних та відпускних
Суми лікарняних, відпускних, нараховані (виплачені) у 2016 році за місяці 2016 року, оподатковуються за ставкою 18 %.
Суми лікарняних, нараховані і виплачені у 2016 році за місяці 2015 року, включаються при перерахунку до загального оподатковуваного доходу відповідних податкових періодів (місяців) 2015 року та оподатковуються за ставками, які діяли до 01.01.16 р., тобто 15 % (20 %).
Разом з тим суми відпускних, нараховані та виплачені у 2015 році за 2016 рік, відносяться податковим агентом до загального оподатковуваного доходу 2016 року та оподатковуються за ставкою18 %.
Інші доходи, нараховані податковим агентом, оподатковуються за відповідною ставкою податку, яка діяла (діє) на момент їх нарахування.
3) Щодо оподаткування пенсій
Починаючи з 1 січня 2016 року, податкові агенти при виплаті пенсій у розмірі, що перевищує 4 134 грн. (розмір мінімальної заробітної плати 1 378 грн.х 3), зобов’язані утримати ПДФО із загальної суми перевищення за ставкою 15 %.
4) Щодо оподаткування процентів на поточних або депозитних банківських рахунках та вкладах (депозитах) у кредитних спілках
Податковий агент із сум процентів, нарахованих за податковий (звітний) місяць на суми банківських вкладних (депозитних) або поточних рахунків утримує ПДФО за ставкою 18 %, та перераховує дані суми податку до бюджету у термін не пізніше 30 календарних днів, наступних за місяцем нарахування доходу.
Водночас податкові агенти (банки, кредитні спілки), які нараховують доходи у вигляді процентів, зазначених у п.п. 170.4.1 ПК, у податковому розрахунку за формою 1 ДФ, відображають загальну суму нарахованих у звітному податковому періоді доходів та загальну суму утриманого з них податку.
5) Щодо оподаткування виграшів, призів
Для доходів у вигляді виграшів, призів, починаючи з 1 січня 2016 року, встановлена єдина ставка податку на доходи фізичних осіб в розмірі 18 %.
6) Щодо розміру податкової соціальної пільги
У 2016 році податкова соціальна пільга становить:
- у розмірі 100 % – 689 грн.;
- у розмірі 150 % – 1 033,5 грн.;
- у розмірі 200 % – 1 378 гривень.