В соответствии с п. 198.5 НК налогоплательщик, который использует приобретенные товары/услуги в необлагаемых операциях или не в хозяйственной деятельности, обязан начислить налоговые обязательства исходя из базы налогообложения, определенной в соответствии с п.189.1 НК, и составить не позднее последнего дня отчетного (налогового) периода и зарегистрировать в ЕРНН в сроки, установленные НК для такой регистрации, сводную налоговую накладную по товарам/услугам, необратимым активам.
Табличная часть такой налоговой накладной заполняется:
- в графе 2 «Дата возникновения налогового обязательства (поставка, оплаты)» указывается дата составления такой налоговой накладной (не позднее последнего дня отчетного периода);
- в графе 3 «Номенклатура товаров/услуг продавца» могут указываться номера и даты налоговых накладных, полученных от поставщиков по приобретенным товарам/услугам, необратимым активам, использованным (предназначенным для использования) в необлагаемых операциях или не в хозяйственной деятельности;
- графа 4 «Код товара согласно УКТ ВЭД» не заполняется;
- в графе 5.1 «Условное обозначение» указывается «грн.»;
- графы 5.2, 6, 7, 10, 11 и 12 не заполняются;
- в графах 8 и/или 9 указывается общая стоимость/общая часть стоимости товара/услуги, необоротных активов, на которую начисляется налог в соответствии с п. 198.5 НК в зависимости от размера ставки (20 или 7 %), начисленной при их приобретении;
- в графе 13 указывается общая стоимость товара/услуги, необоротного актива по всем перечисленным в графе 2 налоговым накладным, указанная отдельными строками в графах 8 и/или 9;
- в разделе III «Налог на добавленную стоимость» в графах 8, 9 и 10 указывается сумма налога, расчитанная по соответствующей ставке. При начислении налоговых обязательств используется и ставка налога (20 или 7 %), которая применялась при приобретении таких товаров или услуг, необоротных активов;
- в раздел IV «Общая сумма с НДС» в графах 8, 9 и 10 указывается общая сумма операций.
По материалам официального портала ГФС в Тернопольской области.

Новости по теме:
Особенности составления НН при определении налоговых обязательств в необлагаемых операциях