Если предприятие в состоянии ликвидации начислило авансовые взносы, когда Миндоходов уже подало ликвидационный баланс, то они учитываются в уменьшение задекларированных обязательств в последней декларации по налогу на прибыль.
Определенная в расчете сумма авансовых взносов считается согласованной суммой денежных обязательств.
В налоговой декларации по налогу на прибыль предприятия уменьшение начисленной суммы налога проводится путем заполнения приложения ЗП, суммарное значение которого переносится в строку 13 "Уменьшение начисленной суммы налога".
Строка 14 налоговой декларации по налогу на прибыль за 2013 год (налог на прибыль за отчетный (налоговый) период) равен строкам 10 +11 12 - строка 13, а именно задекларированная сумма налога на прибыль в строке 14 этой декларации по результатам 2013 года заносится в карточку лицевого счета плательщика по коду бюджетной классификации 11020300 - налог на прибыль предприятий, созданных с участием иностранных инвесторов.
В карточке лицевого счета по коду бюджетной классификации 11023300 - авансовые взносы по налогу на прибыль предприятий, созданных с участием иностранных инвесторов, осуществляется начисление отрицательной разницы между суммой начисленного налога на прибыль за 2013 год и суммой начисленных ежемесячных авансовых взносов по налогу на прибыль за 2013 год (строка 13.7 приложения ЗП к декларации).
Ошибочно и/или излишне уплаченные суммы денежного обязательства подлежат возврату плательщику, кроме случаев наличия у такого плательщика налогового долга.

Письмо ГФС от 22.08.14 г. № 2758/7/99-99-19-02-02-17.

Полный текст письма с комментарием редакции см. в журнале «БАЛАНС» от 08.09.14 г. № 73-74.

Новости по теме:
Предприятие является убыточным: чем это грозит?