Якщо підприємство в стані ліквідації нарахувало авансові внески, коли Міндоходов вже подало ліквідаційний баланс, то вони враховуються у зменшення задекларованих зобов`язань в останній декларації з податку на прибуток.
Визначена в розрахунку сума авансових внесків вважається узгодженою сумою грошових зобов`язань.
У податковій декларації з податку на прибуток підприємства зменшення нарахованої суми податку здійснюється шляхом заповнення додатка ЗП, сумарне значення якого переноситься до рядка 13 "Зменшення нарахованої суми податку".
Рядок 14 податкової декларації з податку на прибуток за 2013 рік (податок на прибуток за звітний (податковий) період) дорівнює рядкам 10 + 11 + 12 - рядок 13, а саме задекларована сума податку на прибуток у рядку 14 цієї декларації за результатами 2013 року заноситься до картки особового рахунка платника за кодом бюджетної класифікації 11020300 - податок на прибуток підприємств, створених за участю іноземних інвесторів.
В картці особового рахунка за кодом бюджетної класифікації 11023300 - авансові внески з податку на прибуток підприємств, створених за участю іноземних інвесторів, здійснюється нарахування від`ємної різниці між сумою нарахованого податку на прибуток за 2013 рік та сумою нарахованих щомісячних авансових внесків з податку на прибуток за 2013 рік (рядок 13.7 додатка ЗП до декларації).
Помилково та/або надміру сплачені суми грошового зобов`язання підлягають поверненню платнику, крім випадків наявності у такого платника податкового боргу.

Лист ДФС від 22.08.14 р. № 2758/7/99-99-19-02-02-17.

Повний текст листа з коментарем редакції див в журналі „БАЛАНС” від 08.09.14 р. № 73-74.

Новини за темою:
Підприємство є збитковим: чим це загрожує?