Как указано в письме, контрагент – связанное лицо осуществил операцию в 2013 году на общую сумму, которая превышает 50 млн грн., не декларировал отрицательное значение объекта налогообложения по налогу на прибыль, уплачивает налог на прибыль предприятий по базовой ставке. При этом в 2012 году воспользовался правом относительно переноса 25 процентов убытков 2011 года.

В соответствии с пп. 39.2.1.1 НК контролируемыми операциями являются хозоперации по приобретению (продаже) товаров (работ, услуг), которые осуществляются налогоплательщиками со связанными лицами – резидентами, которые, в частности, задекларировали отрицательное значение объекта налогообложения по налогу на прибыль за предыдущий налоговый (отчетный) год. То есть, в случае переноса убытков связанным лицом операция признается контролируемой.

Таким образом, если перенос 25 % убытков 2011 года не привело к возникновению отрицательного значения объекта налогообложения за 2012 год, то такая операция под определение контролируемой не подпадает.

Ответ на вопрос относительно базовых ставок для применения ст. 39 НК предоставлен в Обобщающей налоговой консультации по отдельным вопросам применения норм налогового законодательства относительно трансфертного ценообразования, утвержденной приказом Миндоходов от 22.11.13 г. № 699 (вопрос 20).

Так, основная ставка налога на прибыль определена п. 151.1 НК и с учетом положений п. 10 подразд. 4 разд. XX НК в 2012 году составляет 21 %, в 2013 году – 19 %.

Основная ставка НДС определена пп. «а» п. 193.1 и п. 194.1 НК и с учетом положений п. 10 подразд. 4 разд. XX НК в 2012–2013 годах составляет 20 %.

Письмо Миндоходов от 15.05.14 г. № 8646/6/99-99-19-02-02-15.

Новости по теме:

Отчет о контролируемых операциях подается до 01.10 14 г.

Практическое руководство № 7 «Ценообразование: цены трансфертные, обычные, договорные»