ГФС предоставила разъяснение относительно налогообложения возвратной финансовой помощи, полученной от учредителя, и начисления условных процентов в случае ее невозвращения в течение 365 дней.
Возвратная финансовая помощь - сумма средств, поступившая налогоплательщику в пользование по договору, который не предусматривает начисление процентов или предоставление других видов компенсаций в виде платы за пользование такими средствами, и является обязательной к возвращению.
Законом от 28.12.14 г. № 71-VIII, который вступил в силу с 01.01.15 г., раздел III "Налог на прибыль предприятий" НК изложен в новой редакции.
В соответствии с пп. 134.1.1 НК объектом налогообложения является доход с источником происхождения из Украины и за ее пределами, который определяется путем корректировки (увеличения или уменьшения) финансового результата до налогообложения (прибыли или убытка), определенного в финансовой отчетности предприятия в соответствии с национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета или международными стандартами финансовой отчетности.
По операциям, по которым расходы для целей налогообложения налогом на прибыль до 1 января 2015 года определялись по дате перечисления средств на банковский счет или в кассу контрагента налогоплательщика, и по состоянию на 1 января у налогоплательщика имелась кредиторская задолженность по таким операциям, при расчете объекта налогообложения сумма средств, перечисленная на банковский счет или в кассу контрагента налогоплательщика после 1 января 2015 года, уменьшает финансовый результат до налогообложения.
Так, начиная с 01.01.15 г. производится уменьшение финансового результата до налогообложения на сумму возвращенной возвратной финансовой помощи, полученной плательщиком налога до 01.01.15 г. от лиц, которые не являются плательщиками налога на прибыль, и включенной в состав доходов при определении объекта налогообложения налогом на прибыль до этой даты.

Письмо ГФС от 18.06.15 г. № 12810/6/99-99-19-02-02-15.

Новости по теме:
Возвратная финпомощь от учредителя: учет доходов и расходов