Сумма долговых обязательств, которые возникли по операциям со связанными лицами – нерезидентами, и собственного капитала для целей данного пункта определяется как среднее арифметическое значений долговых обязательств, возникших по операциям со связанными лицами – нерезидентами, и собственного капитала на начало и конец отчетного налогового периода с учетом процентов, указанных в п. 140.3 НК.
Проценты, превышающие сумму ограничения, определенного п. 140.2 НК, которые увеличили финрезультат до налогообложения, уменьшают финрезультат до налогообложения будущих отчетных налоговых периодов в сумме, уменьшенной ежегодно на 5 % от суммы процентов, которые остались неучтенными в уменьшение финрезультата до налогообложения, с учетом ограничений, установленных п. 140.2 НК.
Для расчета ограничений, установленных п. 140.2 НК, неучтенные проценты по состоянию на 01.01.17 г. в соответствии с п. 141.1 НК уменьшаются на 5 % и прибавляются к сумме процентов, начисленных в пользу связанных лиц – нерезидентов в отчетных периодах 2017 года.
Если, например, проценты, начисленные в пользу связанных лиц – нерезидентов в отчетном периоде 2017 года, увеличенные на сумму неучтенных процентов по состоянию на 01.01.17 г. в соответствии с п. 141.1 НК и уменьшенные на 5 %, не превышают ограничения, определенные п. 140.2 НК, то сумма таких не списанных процентов по состоянию на 01.01.17 г., уменьшенная на 5 %, учитывается в уменьшение финрезультата до налогообложения в декларации по налогу на прибыль предприятий за этот отчетный период 2017 года.
Если при расчете ограничений, установленных п. 140.2 НК, суммарное значение показателей финрезультата до налогообложения, финансовых расходов и сумма амортизационных отчислений имеет отрицательное значение за счет отрицательного значения финрезультата, то финрезультат до налогообложения в отчетном периоде не подлежит уменьшению на сумму несписанных на начало отчетного периода процентов по долговым обязательствам по операциям со связанными лицами – нерезидентами.

Письмо ГФС от 26.06.17 г. № 823/6/99-99-15-02-02-15/ІПК.

Источник: https://uteka.ua/.