Сельхозпредприятие при оформлении налоговой накладной на полученную предоплату ошибочно указало неправильную дату (т. е. не ту дату, на которую поступила такая предоплата). Ошибка выявлена после регистрации налоговой накладной в Едином реестре. Можно ли такую ошибку исправить?
Ошибка, допущенная в номере или дате налоговой накладной, не может быть исправлена путем представления расчета корректировки.
Если ошибка допущена в номере налоговой накладной, то ее, в принципе, можно не исправлять. Ведь учет (нумерация) составленных налоговых накладных ведется в произвольных форме и порядке. Не допускается только составление по одной дате налоговых накладных с одинаковым порядковым номером (однако при такой ошибке налоговую накладную невозможно было бы зарегистрировать в Едином реестре, а значит, бухгалтер ее сразу бы обнаружил).
А вот в случае неправильного указания даты налоговой накладной ситуация значительно сложнее. Ведь дата оформления налоговой накладной должна совпадать с датой возникновения налоговых обязательств по НДС, которые возникают, как известно, по принципу «первого события»:
- или на дату зачисления средств от покупателя/заказчика (предоплаты),
- или на дату отгрузки товаров (предоставления услуг).
То есть если предоплата получена на одну дату, а налоговая накладная по ней выписана на другую дату, то продавца могут «заподозрить» в оформлении налоговой накладной на «несуществующую» операцию по поставке. У покупателя, в свою очередь, окажется под сомнением право на налоговый кредит по такой налоговой накладной. Поэтому такую ошибку следует обязательно исправить.

Как мы предлагаем это сделать см. в журнале «БАЛАНС-АГРО» от 23.02.15 г. № 8.