Ваше предоплаченное издание Читайте on-line

Баланс группа компаній

Бухгалтерия – это любовь!

(056) 370-44-25
Заказать звонок

Критерии для применения упрощенной системы налогообложения

February 27, 2015

Плательщиком единого налога (далее – ЕН) может стать субъект хозяйствования (далее – СХ), который соответствует критериям, приведенным в п. 291.4 Налогового кодекса (далее – НК).
Для наглядности мы собрали эти критерии в табл. 1. А в табл. 2 показали, как можно сменить группу плательщиков ЕН.
                                                                                                       Таблица 1

Группа плательщиков ЕН

Правовой
статус

Максимальный
объем дохода

Ограничения
по численности
работников

Ограничения
по видам деятельности

Ставка ЕН

Отчетный период
и уплата ЕН

1

2

3

4

5

6

7

Первая группа

Физлица-предпри-
ниматели

Не более
300 тыс. грн.
за календарный год

Не должны
использовать
труд наемных
работников

Имеют право заниматься исключительно следующими видами деятельности:

– розничная продажа товаров с торговых мест на рынках;

– оказание бытовых услуг* населению

Фиксированная ставка в размере до 10 % минимальной заработной платы (далее – МЗП), установленной на 1 января отчетного года. В 2015 году МЗП равна 1 218 грн.

Не являются плательщиками НДС

Календарный год.

ЕН уплачивается путем перечисления авансового взноса не позднее 20-го числа
(включительно) текущего месяца.

Также авансовый
взнос может уплачиваться за квартал или год.

Вторая группа

Не более
1,5 млн грн.
за календарный год

В трудовых
отношениях
с предпринимателем могут одновременно находиться
не более
10 человек**

Имеют право заниматься следующими видами деятельности:

– оказание услуг (в т. ч. бытовых*) плательщикам ЕН и/или населению***;

– производство и/или продажа товаров;

– ресторанный бизнес

Фиксированная ставка до 20 % МЗП, установленной на 1 января отчетного года.

Не являются плательщиками НДС

* Под бытовыми услугами, которые предоставляются населению плательщиками ЕН первой и второй групп, понимаются услуги, перечисленные в п. 291.7 НК.

** При расчете общего количества наемных работников не учитываются лица, которые находятся в отпуске в связи с беременностью и родами и в отпуске по уходу за ребенком до достижения им предусмотренного законодательством возраста.

*** За исключением посреднических услуг по покупке, продаже, аренде и оценке недвижимого имущества (группа 70.31 КВЭД ДК 009:2005), а также деятельности, связанной с производством, поставкой, продажей ювелирных и бытовых изделий из драгметаллов, драгоценных камней, драгоценных камней органогенного образования и полудрагоценных камней.

Третья группа

Физлица-предприниматели

Не более
2 млн грн.
за календарный год

Количество
наемных
работников
не ограничивается

Имеют право заниматься любым видом хозяйственной деятельности, за исключением запрещенных для плательщиков ЕН п. 291.5 НК

Установлена процентная ставка в следующих размерах:

– 2 % дохода, если плательщик ЕН является плательщиком НДС;

– 4 % дохода, если НДС включен в состав ЕН (т. е. плательщик ЕН
не является плательщиком НДС)

Календарный квартал (п. 294.1 НК).

Уплатить ЕН следует
в течение 10 календарных дней после окончания срока подачи квартальной декларации.

Юрлица

Четвертая группа

Сельхоз-
товаропроизводители

Доля сельскохозяйственного товаропроизводства за предыдущий налоговый (отчетный) год равна или превышает 75 %

Количество
наемных
работников не ограничивается

Производство сельскохозяйственной продукции

Ставка налога за 1 га* сельскохозяйственных угодий и/или земель водного фонда зависит от категории земель, их расположения
и составляет (в процентах от базы налогообложения**):

– для пашни сенокосов и пастбищ –
0,45 %, а для расположенных в горных зонах и на полесских территориях – 0,27 %;

– для многолетних насаждений – 0,27, а для расположенных в горных зонах и на полесских территориях – 0,09 %;

– для земель водного фонда – 1,35 %.

Могут быть плательщиками НДС, в т. ч. и с применением специального режима налогообложения согласно ст. 209 НК

Календарный год

(п. 294.1 НК).

Налог уплачивается ежеквартально, в течение 30 календарных дней после окончания отчетного квартала, в процентах от годовой суммы:

– за I квартал – 10 %;

– за II квартал – 10 %;

– за III квартал – 50 %;

– за IV квартал – 30 %

* Объектом обложения ЕН является площадь сельскохозяйственных угодий и/или земель водного фонда, которая находится у сельхозпредприятия в собственности или в пользовании на условиях аренды. Обратите внимание: права собственности или пользования угодьями должны быть оформлены и зарегистрированы в соответствии с законодательством.

Также основанием для начисления ЕН являются и данные Государственного земельного кадастра и/или данные из Госреестра имущественных прав на недвижимое имущество.

** Базой налогообложения для плательщиков ЕН четвертой группы является нормативная денежная оценка одного гектара сельскохозяйственных угодий с учетом коэффициента индексации, определенного по состоянию на 1 января отчетного года.

Более подробную консультацию см. в журнале „БАЛАНС” от 02.03.15 г. № 17.

из

Присоединяйтесь к нашей странице и получайте новости первыми!

Спасибо, я уже с вами!