Група платників ЄП

Правовий
статус

Максимальний
обсяг доходу

Обмеження
щодо
чисельності
працівників

Обмеження
за видами діяльності

Ставка ЄП

Звітний період
і сплата ЄП

1

2

3

4

5

6

7

Перша група

Фізособи-підприємці

Не більше
300 тис. грн.
за календарний рік

Не повинні
використовувати
працю найманих
працівників

Мають право займатися виключно такими видами діяльності:

– роздрібний продаж товарів із торгових місць на ринках;

– надання побутових послуг* населенню

Фіксована ставка в розмірі до 10 % мінімальної заробітної плати (далі –
МЗП), установленої на 1 січня звітного року.
У 2015 році МЗП дорівнює
1 218 грн.

Не є платниками ПДВ

Календарний рік.

ЄП сплачується шляхом перерахування авансового внеску не пізніше 20-го числа (включно) поточного місяця.

Також авансовий внесок може сплачуватися за квартал або рік.

Друга
група

Не більше
1,5 млн грн.
за календарний рік

У трудових
відносинах
із підприємцем можуть одночасно перебувати
не більше
10 осіб**

Мають право займатися такими видами діяльності:

– надання послуг (у т. ч. побутових*) платникам ЄП та/або населенню***;

– виробництво та/або продаж товарів;

– ресторанний бізнес

Фіксована ставка до 20 % МЗП, установленої на 1 січня звітного року.

Не є платниками ПДВ

* Під побутовими послугами, які надаються населенню платниками ЄП першої та другої груп, розуміються послуги, перелічені в п. 291.7 ПК.

** Під час розрахунку загальної кількості найманих працівників не враховуються особи, які перебувають у відпустці у зв`язку з вагітністю та пологами та у відпустці для догляду за дитиною до досягнення нею передбаченого законодавством віку.

*** За винятком посередницьких послуг із купівлі, продажу, оренди й оцінки нерухомого майна (група 70.31 КЗЕД ДК 009:2005), а також діяльності, пов`язаної з виробництвом, постачанням, продажем ювелірних і побутових виробів із дорогоцінних металів, дорогоцінного каміння, дорогоцінного каміння органогенного утворення та напівдорогоцінного каміння.

Третя
група

Фізособи-підприємці

Не більше
2 млн грн.
за календарний рік

Кількість
найманих
працівників
не обмежується

Мають право займатися будь-яким видом господарської діяльності, за винятком заборонених для платників ЄП
п. 291.5 ПК

Установлено процентну ставку
в таких розмірах:

– 2 % доходу, якщо платник ЄП є платником ПДВ;

– 4 % доходу, якщо ПДВ уключено до складу ЄП (тобто платник ЄП не є платником ПДВ)

Календарний квартал.

Сплатити ЄП слід протягом 10 календарних днів після закінчення строку подання квартальної декларації.

Юрособи

Четверта група

Сільгосптоваровиробники

Частка сільськогосподарського товаровиробництва за попередній податковий (звітний) рік дорівнює або перевищує 75 %

Кількість
найманих
працівників не обмежується

Виробництво сільськогосподарської продукції

Ставка податку за 1 га* сільськогосподарських угідь та/або земель водного фонду залежить від категорії земель, їх розташування
і становить (у відсотках від бази оподаткування**):

– для ріллі сінокосів і пасовищ – 0,45 %, а для розташованих у гірських зонах і на поліських територіях – 0,27 %;

– для багаторічних насаджень – 0,27, а для розташованих у гірських зонах і на поліських територіях – 0,09 %;

– для земель водного фонду – 1,35 %.

Можуть бути платниками ПДВ, у т. ч. і із застосуванням спеціального режиму оподаткування згідно зі ст. 209 ПК

Календарний рік

(п. 294.1 ПК).

Податок сплачується щоквартально, протягом 30 календарних днів після закінчення звітного кварталу, у відсотках від річної суми:

– за I квартал – 10 %;

– за II квартал – 10 %;

– за III квартал – 50 %;

– за IV квартал – 30 %

* Об`єктом обкладення ЄП є площа сільськогосподарських угідь та/або земель водного фонду, яка перебуває в сільгосппідприємства у власності або в користуванні на умовах оренди. Зверніть увагу: права власності чи користування угіддями мають бути оформлені та зареєстровані відповідно до законодавства.

Також підставою для нарахування ЄП є й дані Державного земельного кадастру та/або дані з Держреєстру майнових прав на нерухоме майно.

** Базою оподаткування для платників ЄП четвертої групи є нормативна грошова оцінка одного гектара сільськогосподарських угідь з урахуванням коефіцієнта індексації, визначеного станом на 1 січня звітного року.