Учитывая, что от плательщика получен запрос о предоставлении налоговой консультации до 01.04.17 г. согласно п. 52.2 Налогового кодекса (далее – НК), предусмотрено, что налоговая консультация имеет индивидуальный характер и может использоваться исключительно налогоплательщиком, которому предоставлена такая консультация (в редакции, действовавшей до 01.04.17 г.).
Согласно п. 201.1 НК в налоговой накладной (далее – НН) указываются в отдельных строках следующие обязательные реквизиты:
а) порядковый номер НН;
б) дата составления НН;
в) полное или сокращенное название, указанное в уставных документах юридического лица, или Ф. И. О. физлица, зарегистрированного в качестве плательщика НДС, – продавца товаров/услуг;
г) налоговый номер налогоплательщика (продавца и покупателя). В случае поставки/приобретения филиалом (структурным подразделением) товаров/услуг, который фактически является от лица главного предприятия – налогоплательщика стороной договора, в НН, кроме налогового номера налогоплательщика дополнительно указывается числовой номер такого филиала (структурного подразделения);
д) полное или сокращенное название, указанное в уставных документах юридического лица, или Ф. И. О. физлица, зарегистрированного в качестве плательщика НДС, – покупателя (получателя) товаров/услуг;
е) опись (номенклатура) товаров/услуг и их количество, объем;
є) цена поставки без учета налога;
ж) ставка налога и соответствующая сумма налога в цифровом значении;
з) общая сумма средств, подлежащих уплате с учетом налога;
і) код товара согласно УКТВЭД, для услуг – код услуги согласно Государственному классификатору продукции и услуг; налогоплательщики, кроме случаев поставки подакцизных товаров и товаров, ввезенных на таможенную территорию Украины, имеют право указывать код товара согласно УКТВЭД или код услуги согласно Государственному классификатору продукции и услуг неполностью, но не менее чем четыре первых цифры соответствующего кода.
НН, которые не предоставляются покупателю, а также НН, составленные по операциям по поставке товаров/услуг, которые освобождены от налогообложения, подлежат регистрации в Едином реестре налоговых накладных (п. 201.10 НК).
Ошибки в реквизитах, определенных п. 201.1 НК (кроме кода товара согласно УКТВЭД), которые не мешают идентифицировать осуществленную операцию, ее содержание (товар/услугу, которые поставляются), период, стороны на сумму налоговых обязательств, не могут быть причиной непринятия налоговых накладных в электронном виде.
Типы причин, при составлении НН, которые не подлежат предоставлению получателю (покупателю), определены п. 8 Порядка заполнения налоговой накладной, утвержденного приказом Минфина от 31.12.15 г. № 1307.
В соответствии с п. 1201.3 НК допущение продавцом товаров/услуг ошибок во время указания обязательных реквизитов НН, предусмотренных п. 201.1 НК, выявленных контролирующим органом по результатам проверки, проведенной по заявлению покупателя, – влечет за собой наложение на налогоплательщика – продавца штрафа в размере 170 грн. и обязательство исправить такие ошибки.
Согласно п. 351 подразд. 2 разд. ХХ НК установлено, что до 31.12.17 г. не применяются штрафные санкции, предусмотренные п. 1201.3 НК, за ошибки, допущенные в НН во время указания кода товара согласно УКТВЭД и/или кода услуги согласно Государственному классификатору продукции и услуг.
Исходя из вышеизложенного, НН, которые не предоставляются покупателю, должны быть составлены и зарегистрированы в Едином реестре налоговых накладных и не освобождают продавца от начисления налоговых обязательств по таким операциям.
При этом, если НН, которая не предоставляется покупателю, содержит ошибки в обязательных реквизитах, это может быть причиной непринятия данной НН в электронном виде.
Относительно ответственности продавца в соответствии с п. 1201.3 НК отмечаем, что за ошибки в обязательных реквизитах, допущенных в НН, к продавцу применяется штраф в размере 170 грн. только по результатам проверки продавца, которая проводится на основании заявления покупателя. То есть нормы п. 1201.3 НК применяются только по отношениям с контрагентами – плательщиками НДС.

Источник: https://uteka.ua/.