Налоговая накладная составляется в день возникновения налоговых обязательств продавца и является налоговым документом, который одновременно отражается в налоговых обязательствах и реестре выданных налоговых накладных продавца и реестре полученных налоговых накладных покупателя.

Если после поставки товаров/услуг осуществляется какое-либо изменение суммы компенсации их стоимости, включая следующий за поставкой пересмотр цен, перерасчет в случаях возврата товаров/услуг лицу, которое их предоставило, либо при возврате поставщиком суммы предварительной оплаты товаров/услуг, суммы налоговых обязательств и налогового кредита поставщика и получателя подлежат соответствующей корректировке.

В таком случае поставщик товаров, работ (услуг) выписывает Расчет по форме согласно приложению 2 к налоговой накладной.

Если корректировка осуществляется по одной налоговой накладной по одному виду товара и в один день, Расчет заполняется одной строкой. При этом:

- в графе 6 указывается изменение количества;

- графе 7 – фактическая цена без учета НДС, по которой ранее было осуществлена поставка;

- графе 8 – сумма разницы между ценой договоренности без НДС и фактической ценой без НДС, по которой осуществлена поставка;

- графе 9 – количество поставки, цена которой изменяется.

Более подробную консультацию с примером заполнения расчета см. в журнале «БАЛАНС» от 06.10.14 г. № 82-83.

Новости по теме:

Изменены количество и стоимость товаров: заполняем расчет корректировки

Исправление ошибок в расчете корректировки не допускается

Перерегистрация плательщика НДС: с какими реквизитами заполнить расчет корректировки?

Как заполняется графа 11 таблицы 2 раздела II "Корректировка налогового кредита" к налоговой декларации по НДС?