Согласно нормам действующего законодательства некоторые категории предпринимателей-единщиков могут не платить единый налог (далее – ЕН) во время отпуска или продолжительной болезни. В консультации расскажем, кто может воспользоваться этим правом, как и в какие сроки следует сообщить об отпуске в районную ГНИ, чтобы не возникло проблем с уплатой ЕН.

Кто и при каких условиях может не платить ЕН во время отпуска

Не платить единый налог (далее – ЕН) во время отпуска могут только предприниматели – единщики первой и второй групп, не имеющие наемных работников, и только в течение одного календарного месяца в год при условии подачи в контролирующий орган заявления о периоде ежегодного отпуска (п. 295.5 НК).

Обратите внимание: нет смысла сообщать в орган ГФС об отпуске продолжительностью меньше месяца. Если хоть один день в месяце предприниматель работал, он должен платить за этот месяц ЕН на общих основаниях (ОИР, категория 107.12).

На единщиков третьей группы «отпускная» льгота не распространяется по очевидным причинам: они уплачивают ЕН в процентах от суммы полученного дохода. Нет дохода – нет налога. В то же время единщики первой и второй групп уплачивают фиксированную ставку ЕН, независимо от того, был ли в отчетном месяце доход. Поэтому, когда такой единщик идет в отпуск на один месяц, а наемных работников, которые трудились бы на благо предпринимателя, пока тот отдыхает, у него нет, он может не платить ЕН за время отпуска. То есть здесь тоже соблюдается принцип: нет дохода – нет налога.
Вместе с тем надо быть начеку и в отпускное время. Например, если в календарном месяце отпуска предпринимателю придет предоплата, он подпишет первичные документы, проведет банковские или наличные платежи, то по факту окажется, что он работал, а не отдыхал. Ведь в этом случае надо будет заполнять Книгу учета доходов за соответствующие даты. Тогда при проверке налоговики могут по формальным основаниям посчитать, что отпуска не было, и доначислить ЕН за такой якобы отпускной месяц.

Уплата авансовых взносов за период отпуска

По общим правилам единщики первой и второй групп уплачивают ЕН авансом – до 20-го числа текущего месяца. Также они могут платить ЕН наперед за квартал и год (п. 295.1 НК). Если единщик решил пойти в отпуск и уведомил об этом орган ГФС, то у него может возникнуть переплата по ЕН. На основании заявления плательщика сумма переплаты будет зачтена в уплату будущих платежей по ЕН (п. 295.6 НК).

ЕСВ за период отпуска

Все предприниматели, в том числе единщики, являются плательщиками ЕСВ. Единщик уплачивает ЕСВ за себя в размере не меньше минимального страхового взноса за каждый период пребывания в статусе плательщика ЕН (п. 3 ч. 1 ст. 7 Закона № 2464). Законом не предусмотрено освобождение единщиков от уплаты ЕСВ за себя на период отпуска.

Заявление об отпуске

Заявление о периоде ежегодного отпуска подается в орган ГФС по месту регистрации предпринимателя в произвольной форме (пп. 298.3.2 НК). Его желательно подать заблаговременно, например, в июне – об отпуске в июле (см. образец ниже). Это нужно, чтобы не нарушить сроки уплаты авансового платежа по ЕН, установленные п. 295.1 НК.

Обратите внимание: если единщик заболел (есть больничный листок) и болезнь длилась 30 и более календарных дней, то поданное заявление на отпуск можно отозвать. Правда, сделать это можно, по мнению налоговиков, только до начала отпуска (ОИР, категория 107.12). В этом случае единщик может написать заявление в орган ГФС о времени болезни, что позволит ему не платить ЕН за этот период, а уже потом пойти в отпуск и не платить ЕН уже за время отпуска. Согласно разъяснению налоговиков, если единщик не успеет вовремя сообщить им о болезни, то льгота по ЕН либо за отпуск, либо за время болезни «сгорит».

Согласитесь, странная логика. Человек более 30 дней болеет (значит, серьезно) и при этом должен думать только о своевременном уведомлении налоговиков. Но ведь это может быть невыполнимо по объективным причинам.