Для целей начисления налога на прибыль предприятий контролируемыми операциями являются хозяйственные операции, которые влияют на объект налогообложения налогоплательщика, которые осуществляются:
– со связанным лицом – нерезидентом;
– с нерезидентом, зарегистрированным в государстве (на территории), которое включено в перечень государств (территорий), утвержденный Кабмином;
– через комиссионеров-нерезидентов при осуществлении внешнеэкономических хозяйственных операций по продаже товаров.
Хозяйственные операции, предусмотренные пп. 39.2.1.1–39.2.1.3, 39.2.1.5 НК, признаются контролируемыми, если одновременно выполняются следующие условия (пп. 39.2.1.7 НК):
– годовой доход налогоплательщика от любой деятельности, определенный по правилам бухгалтерского учета, превышает 50 млн грн. (за вычетом косвенных налогов) за соответствующий налоговый (отчетный) год;
– объем таких хозяйственных операций налогоплательщика с каждым контрагентом, определенный по правилам бухучета, превышает 5 млн грн. (за вычетом косвенных налогов) за соответствующий налоговый (отчетный) год.
Таким образом, определяющим условием для признания операций контролируемыми является влияние таких операций на объект обложения налогом на прибыль предприятий налогоплательщика.
С учетом указанного сумма предоставленной (полученной) безвозвратной финансовой помощи учитывается при определении стоимостного критерия контролируемых операций для целей трансфертного ценообразования и отражается в Отчете о контролируемых операциях с кодом наименования операции «034» приложения 3 к Порядку, утвержденному приказом Минфина от 18.01.16 г. № 8.

Письмо ГФС от 22.06.17 г. № 768/6/99-99-15-02-02-15/ІПК.

Источник: https://uteka.ua/.