Как в налоговом расчете по форме № 1ДФ отразить результаты перерасчета за предыдущие периоды НДФЛ и военного сбора (далее – ВС) в связи с получением суммы компенсации среднего заработка работника, призванного на военную службу по призыву во время мобилизации, на особый период?

В случае возврата средств из госбюджета в пределах компенсации среднего заработка работника, призванного на военную службу во время мобилизации, на особый период, работодатель проводит перерасчет на возврат налога и указывает результаты перерасчета в форме № 1ДФ в периоде, в котором был проведен такой возврат, с отрицательным значением.
Например, наемному работнику, призванному на военную службу по призыву во время мобилизации, работодателем за І квартал 2015 года начислен среднемесячный доход в сумме 12 000 грн., из них отчислены НДФЛ – 1 735,20 грн. и ВС – 180 грн.
Отражение в форме № 1ДФ за І квартал 2015 года:
• в разд. І «Сумы дохода, начисленного (уплаченного) в пользу физических лиц, и суммы удержанного из них налога»:
– графы 3а, 3 «Сумма начисленного/выплаченного дохода» – 12 000 грн.;
– графы 4а, 4 «Сумма удержанного налога» – 1 735,20 грн.;
– графа «Признак дохода» – «101»;
• в разд. II «Налогообложение процентов, выигрышей (призов) в лотерею и военный сбор» строка «Военный сбор»:
– графы 3а, 3 «Сумма начисленного/выплаченного дохода» – 12 000 грн.;
– графы 4а, 4 «Сумма удержанного налога» – 180 грн.
Органами социальной защиты в I квартале 2017 года проведен возврат средств предприятию из госбюджета на выплаты компенсации в пределах среднего заработка работника за І квартал 2015 года.
Отражение в форме № 1ДФ за І квартале 2017 года:
• в разд. І «Сумы дохода, начисленного (уплаченного) в пользу физлиц, и суммы удержанного из них налога»:
– графы 3а, 3 «Сумма начисленного/выплаченного дохода» – 24 000 грн.;
– графы 4а, 4 «Сумма удержанного налога» – 0 грн.;
– графа «Признак дохода» – «128».
При этом необходимо провести сторно по признаку «101» относительно сумм, отраженных в отчетности за І квартал 2015 года, и проставить их в отчетности за I квартал 2017 года со знаком «–» относительно сумм начисленного и выплаченного дохода, то есть: графы 3а, 3 «Сумма начисленного/выплаченного дохода» – (–12 000 грн.); графы 4а, 4 «Сумма удержанного налога» – (–1 735,20 грн.);
• в разд. II «Налогообложение процентов, выигрышей (призов) в лотерею и военный сбор» строка «Военный сбор»:
– графы 3а, 3 «Сумма начисленного/выплаченного дохода» – 12 000 грн.;
– графы 4а, 4 «Сумма удержанного налога» – (–180 грн.).

(ОИР, категория 103.25).

Источник: https://uteka.ua/.