Як у податковому розрахунку за формою № 1ДФ відобразити результати перерахунку за попередні періоди ПДФО та військового збору (далі – ВЗ) у зв’язку з отриманням суми компенсації середнього заробітку працівника, призваного на військову службу за призовом під час мобілізації, на особливий період?

У разі повернення коштів із держбюджету в межах компенсації середнього заробітку працівника, призваного на військову службу під час мобілізації, на особливий період, роботодавець проводить перерахунок на повернення податку і зазначає результати перерахунку у формі № 1ДФ у періоді, у якому було проведено таке повернення, із від’ємним значенням.
Наприклад, найманому працівнику, призваному на військову службу за призовом під час мобілізації, роботодавцем за І квартал 2015 року нараховано середньомісячний дохід у сумі 12 000 грн., із них відраховано ПДФО – 1 735,20 грн. та ВЗ – 180 грн.
Відображення у формі № 1ДФ за І квартал 2015 року:
• у розд. І «Суми доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і суми утриманого з них податку»:
– графи 3а, 3 «Сума нарахованого/виплаченого доходу» – 12 000 грн.;
– графи 4а, 4 «Сума утриманого податку» – 1 735,20 грн.;
– графа «Ознака доходу» – «101»;
• у розд. II «Оподаткування процентів, виграшів (призів) у лотерею та військовий збір» рядок «Військовий збір»:
– графи 3а, 3 «Сума нарахованого/виплаченого доходу» – 12 000 грн.;
– графи 4а, 4 «Сума утриманого податку» – 180 грн.
Органами соціального захисту у I кварталі 2017 року проведено повернення коштів підприємству з держбюджету на виплати компенсації в межах середнього заробітку працівника за І квартал 2015 року.
Відображення у формі № 1ДФ за І кварталі 2017 року:
• у розд. І «Суми доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізосіб, і суми утриманого з них податку»:
– графи 3а, 3 «Сума нарахованого/ виплаченого доходу» – 24 000 грн.;
– графи 4а, 4 «Сума утриманого податку» – 0 грн.;
– графа «Ознака доходу» – «128».
При цьому необхідно провести сторно за ознакою «101» щодо сум, відображених у звітності за І квартал 2015 року, та проставити їх у звітності за I квартал 2017 року зі знаком «–» щодо сум нарахованого та виплаченого доходу, тобто: графи 3а, 3 «Сума нарахованого/виплаченого доходу» – (–12 000 грн.); графи 4а, 4 «Сума утриманого податку» – (–1 735,20 грн.);
• у розд. II «Оподаткування процентів, виграшів (призів) у лотерею та військовий збір» рядок «Військовий збір»:
– графи 3а, 3 «Сума нарахованого/виплаченого доходу» – 12 000 грн.;
– графи 4а, 4 «Сума утриманого податку» – (–180 грн.).

(ЗІР, категорія 103.25).

Джерело: https://uteka.ua/.