Форма Налоговой декларации по рентной плате утверждена приказом Минфина от 17.08.15 г. № 719 (далее – декларация).
Неотъемлемой частью декларации являются приложения. Соответствующий тип приложения обеспечивает исчисление налогового обязательства по соответствующему виду объекта налогообложения. В частности, расчет по рентной плате за специальное использование воды (далее – расчет) осуществляется в приложении 5 к декларации.
В приложении 5 заполняются все строки всех разделов с учетом примечаний. При незаполнении строки из-за отсутствия значения – она прочеркивается (при представлении в бумажном виде) или не заполняется (при представлении средствами электронной связи). Стоимостные показатели расчета указываются в гривнях с копейками.
Согласно примечаниям, указанным в приложении 5:
– в графе «порядковый № налоговой декларации» указывается номер декларации, к которой прилагается этот расчет;
– графе «Расчет №» – арабскими цифрами порядковый номер расчета, начиная с 1 (единицы), последовательно в порядке роста;
– строке 1.1 – отчетный (налоговый) период, за который подается декларация: квартал – І, ІІ, ІІІ, ІV и год;
– строке 1.2 – при уточнении показателей ранее представленной декларации за предыдущий отчетный (налоговый) период указывается налоговый период, который уточняется: квартал – І, ІІ, ІІІ, ІV и год;
– строке 2 – код по ЕГРПОУ налогоплательщика или регистрационный (учетный) номер налогоплательщика, который присваивается контролирующими органами, или регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика – физического лица. Серия и номер паспорта указываются физическими лицами, которые имеют отметку в паспорте о праве осуществлять какие-либо платежи по серии и номеру паспорта;
– строке 3 – код органа местного самоуправления по КОАТУУ, указанный в строке 2 декларации, к которой прилагается расчет (по местонахождению водного объекта);
– строке 4 – информация о полученном документе на специальное водопользование (наименование органа, которым выдан разрешительный документ, номер разрешительного документа, дата выдачи – дд.мм.гггг., срок действия в годах);
– строке 5 – код органа местного самоуправления по КОАТУУ по местонахождению водного объекта;
– в строке 6 – код водных объектов согласно приложению 16 к декларации. Последний разряд кода должен быть отличным от «0». Для каждого типа водного объекта заполняется отдельный расчет (для получения информации относительно кодификации водных объектов по типу водного объекта и направлению использования воды следует обращаться в учреждение, где получено специальное разрешение и/или договор на поставку воды);
– строке 7 – размер установленного годового лимита использования воды в м³ согласно полученному разрешительному документу;
– строке 8 – объем использованной воды, определенной по коду типа водного объекта, который учитывается при определении налогового обязательства по рентной плате с начала года, м³;
– строке 8.1 – первичными водопользователями указывается объем использованной воды в пределах установленного годового лимита согласно полученному разрешительному документу, который учитывается при определении налогового обязательства с начала года, м³.
Вторичными водопользователями указывается объем использованной воды в пределах годового объема потребления, указанного в договоре на поставку воды, м³. При получении вторичными водопользователями согласно договору воды, которая формируется из разных источников, объем использованной воды в пределах установленного годового лимита определяется с учетом процентного соотношения воды из таких источников, установленного органом, который осуществляет централизованное водоснабжение в текущем году, в м³;
– строке 8.2 – первичными водопользователями указывается объем использованной сверх установленного годового лимита воды согласно полученному разрешительному документу, который учитывается при определении налогового обязательства с начала года, м³.
Вторичными водопользователями указывается объем использованной сверх годового объема потребления воды, указанный в договоре на поставку воды, м³. При этом в случае получения вторичными водопользователями согласно договору воды, которая формируется из разных источников, объем использованной воды сверх годового объема потребления, указанный в договоре на поставку воды, определяется с учетом процентного соотношения воды из таких источников, м³;
– строке 9 и 10 (10.1, 10.2, 10.3 и 10.4) – ставки рентной платы и коэффициенты к ним согласно ст. 255 Налогового кодекса (далее – НК);
– строке 11 – налоговое обязательство с начала года, которое определяется по приведенной формуле в этой строке. При этом к ставкам рентной платы применяется показатель «V», который составляет:
для водных ресурсов, которые входят исключительно в состав напитков, – 1;
для водных ресурсов для потребностей рыбоводства – 10 000;
за специальное использование поверхностных и подземных вод, шахтной, карьерной и дренажной воды – 100;
– строке 12 – налоговое обязательство с начала года за предыдущий налоговый (отчетный) период: за I квартал, или за полугодие, или за 9 месяцев;
– строке 13 – налоговое обязательство за налоговый (отчетный) квартал;
– строке 14 – сумма налогового обязательства, указанная в строке 13 приложения 5 к ранее представленной декларации, которая уточняется в связи с самостоятельным выявлением ошибки;
– строке 15 – размер штрафной санкции (десятичной дробью), которая применяется в случае занижения в ранее представленной декларации суммы налоговых обязательств, которая самостоятельно согласовывается плательщиком, определенной согласно пп. «а» или «б» абзаца третьего п. 50.1 НК;
– строке 16 – сумма штрафа;
– строке 17 – сумма пени, которая начисляется плательщиком самостоятельно согласно ст. 129 НК.

Источник: https://uteka.ua/.