НН и РК по новой форме: алгоритм заполнения и отражения в отчетности. Читайте в свежем номере!
Представляем вашему вниманию «БАЛАНС», 2017, № 25-26, который выходит из печати 27.03.17 г.
Акценты номера:
СУДЕБНАЯ ПРАКТИКА
За допуск к работе без оформления трудового договора на работодателя-предпринимателя может быть наложено только одно взыскание в виде штрафа
За допуск к работе без оформления трудового договора штраф у предпринимателя должен быть только один. Причем в данном случае выбор был сделан в пользу штрафа меньшего размера (предусмотренного КУоАП). Напомним, что размер штрафов, о которых идет речь в данном решении, на сегодня составляет: согласно ст. 265 КЗоТ – 30 МЗП (это 96 000 грн.) и согласно ч. 3 ст. 41 КУоАП – от 500 до 1 000 НМДГ (от 8 500 до 17 000 грн.). Но такая «лояльная» практика касается случая, когда работодателем является предприниматель: ведь здесь оба штрафа были применены к одному и тому же лицу. Если же работодатель – юрлицо, тогда подобная аргументация может и не сработать. Ведь штраф, предусмотренный ст. 265 КЗоТ, применяется к субъекту хозяйствования, а штраф, предусмотренный ст. 41 КУоАП, – к его должностным лицам
Стажировка работника без соответствующего оформления и оплаты его труда грозит работодателю штрафами
Проверка работодателем квалификации будущего работника либо обучение его навыкам, необходимым для дальнейшей работы, путем его допуска к работе без оформления с ним трудовых отношений и выплаты ему зарплаты – незаконна. За такую стажировку работодателю грозят штрафы согласно ст. 265 КЗоТ. Исключение из этого правила – ситуация, когда стажировка работника проводится на основании соответствующего договора между работодателем, государственным центром занятости и будущим работником, имеющим статус безработного
НДС
Поставки с особым оформлением НН и РК, их отражение в новой отчетности по НДС
Мы составили для вас удобную справочную таблицу, в которой собрали основную информацию об «особенных» операциях (при розничной торговле, других поставках неплательщикам НДС, при непрерывных и ритмичных поставках, условных поставках и т. д.). В таблице мы также привели алгоритм переноса налоговых обязательств из «особенных» НН в приложения и строки декларации по НДС, поскольку и тут произошли некоторые изменения. Например, все корректировки к сводным НН с условным ИНН 600000000000 отражаются теперь в строках 4.1 или 4.2 декларации, а не в строке 7. Это сделано для того, чтобы не вычитать эти данные вручную при определении доли использования товаров/услуг в облагаемых и не облагаемых НДС операциях в таблице 1 приложения 7 к декларации.
ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА И МНМА
Продаете имущество на аукционе? Отразите продажу в учете правильно!
Не всякое имущество можно продать через товарную биржу. Через биржу нельзя продавать:
– вещи с индивидуальными признаками (если только они не продаются партией);
– вещи и товары, бывшие в употреблении (в т. ч. и транспортные средства).
Исключение составляет имущество, находящееся в налоговом залоге или конфискованное по решению суда.
Между тем для госпредприятий продажа государственного имущества через товарную биржу обязательна.
В бухгалтерском учете продавца доход признается на дату передачи имущества покупателю. Подтверждением сделки является договор купли-продажи, а передачу имущества подтвердит акт приемки-передачи.
В налоговом учете продавца:
– налог на прибыль рассчитывается исходя из финрезультата, полученного в бухучете. Корректировки финрезультата осуществляются предприятиями, для которых их применение является обязательным, и в случае, если остаточная стоимость имущества в бухгалтерском и налоговом учете – различна;
– НДС начисляется исходя из договорной стоимости проданного имущества, но не ниже его остаточной стоимости на начало отчетного периода, в котором оно было продано.
ОПЛАТА ТРУДА И ВЫПЛАТЫ по гПД
Как спланировать работу сторожа, чтобы не платить лишнего
1. Необхідну підприємству кількість штатних одиниць сторожів слід розраховувати відповідно до тривалості часу охорони об’єкта, кількості постів охорони, а також виходячи з річної норми годин роботи сторожів.
2. Працівникам, які працюють на посадах, що не підпорядковуються загальному режиму роботи підприємства, доцільно встановити підсумований (сумарний) облік робочого часу.
3. Доплата до МЗП таким працівникам (якщо їх посадовий оклад нижчий від законодавчо встановленої МЗП) проводиться пропорційно до відпрацьованого часу.
Если задолженность по зарплате выплачивается в марте 2017 года
Традиционно мы даем таблицу-подсказку с данными относительно прироста индекса потребительских цен (далее – ИПЦ) за соответствующие периоды при выплате задолженности, в данном случае – в марте 2017 года. Напомним, компенсация гражданам потери части доходов в связи с нарушением сроков их выплаты осуществляется в случае задержки выплаты доходов на один и более календарных месяцев в соответствии с Порядком, утвержденным постановлением КМУ от 21.02.01 г. № 159. Сумма компенсации исчисляется как произведение начисленного, но не выплаченного денежного дохода за соответствующий месяц (после удержания налогов и обязательных платежей) и прироста ИПЦ в процентах за период невыплаты дохода. Об этом на с. 62 этого номера.
ЧАСТНЫМ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯМ
Что грозит предпринимателю за неуплату единого налога?
За неуплату или несвоевременную уплату авансовых взносов по единому налогу предусмотрен штраф в размере 50 % ставки ЕН, избранной плательщиком (п. 122.1 НК).
Поэтому в данном случае предпринимателю нужно будет уплатить штраф в размере 50 % от ставки ЕН, установленной на 2017 год, то есть 320 грн. (640 грн. х 50 %). Предусмотрены именно такие суммы штрафных санкций, а не 50 % от суммы недоплаты.
ДОКУМЕНТЫ И КОММЕНТАРИИ
Постановление КМУ от 01.03.17 г. № 120
Об утверждении базового норматива отчисления части прибыли, которая направляется на выплату дивидендов по результатам финансово-хозяйственной деятельности в 2016 году хозяйственных обществ, в уставном капитале которых имеются корпоративные права государства (комментарий на с. 11)
Письмо Государственной фискальной службы Украины от 24.01.17 г. № 1310/6/99-99-15-02-02-15
Часть чистой прибыли (дохода) не является налоговым долгом
(комментарий на с. 13)
Письмо Государственной фискальной службы Украины от 02.03.17 г. № 4348/6/99-99-15-02-02-15
Корректировка финансового результата до налогообложения на суммы безвозвратной финансовой помощи
Письмо Государственной фискальной службы Украины от 02.03.17 г. № 4347/6/99-99-15-02-02-15
Корректировка финансового результата до налогообложения на суммы штрафов и пени
Письмо Государственной фискальной службы Украины от 22.02.17 г. № 3722/6/99-99-15-02-02-15
Определение суммы дохода по МСФО в целях отнесения операций к контролируемым для представления отчета (комментарий на с. 18)
Письмо Государственной фискальной службы Украины от 02.03.17 г. № 4341/6/99-99-15-03-02-15
Корректировка НДС при взаимозачете (комментарий на с. 19)
Письмо Государственной фискальной службы Украины от 15.02.17 г. № 474/4/99-99-15-03-01-13
Заполнение налоговой накладной при отсутствии кода услуги в ГКПУ или кода товара в УКТВЭД
Письма Общественного совета при Государственной фискальной службе Украины от 27.12.16 г. № 11, Государственной фискальной службы Украины от 10.02.17 г. № 2713/6/99-99-15-03-02-15
Обложение НДС операций по выведению из эксплуатации основных средств в связи с их хищением (комментарий на с. 25)
Письмо Государственной фискальной службы Украины от 24.02.17 г. № 3894/6/99-99-13-02-03-15
Налогообложение операции переуступки кредитором прав требования долга третьего лица новому кредитору
Письма Государственной фискальной службы Украины от 09.03.17 г. № 4724/6/99-99-13-02-03-15, от 27.02.17 г. № 4055/6/99-99-13-02-03-15
Налогообложение дивидендов в 2017 году (комментарий на с. 28)
Письмо Государственной фискальной службы Украины от 09.03.17 г. № 4770/6/99-99-13-02-03-15
Налогообложение компенсации стоимости жилья в общежитии, которая выплачивается работникам работодателем
Письмо Государственной фискальной службы Украины от 10.03.17 г. № 4832/6/99-99-13-02-03-15
Налогообложение доходов нерезидента от предоставления недвижимости в аренду
Письмо Департамента налогов и сборов с юридических лиц Государственной фискальной службы Украины от 17.01.17 г. № 163/99-99-12-03-03-18
Какой вес используется при начислении акцизного налога при импорте подакцизных товаров
Письмо Государственной фискальной службы Украины от 27.02.17 г. № 4868/7/99-99-12-03-04-17
Расчет рентной платы за радиочастоты и образец заполнения декларации
Письмо Государственной фискальной службы Украины от 03.03.17 г. № 4496/6/99-95-42-02-15
Уплата ЕСВ с дохода, полученного по гражданско-правовому договору, который не превышает размер минимальной зарплаты
Разъяснение Министерства социальной политики Украины от 12.01.17 г.
Определение минимального размера зарплаты
Письмо Министерства социальной политики Украины от 13.02.17 г. № 294/0/101-17/282
Суммы материальной помощи, которые не учитываются в зарплате для обеспечения ее минимального уровня
Письмо Министерства социальной политики Украины от 17.02.17 г. № 3223/0/2-17/28
Колдоговором могут определяться праздничные даты, к которым работникам выплачиваются премии (комментарий на с. 42)
Письмо Министерства социальной политики Украины от 21.11.16 г. № 5907/0/10-16/06
Ведение кадровой документации предпринимателем
Письмо Департамента по вопросам труда Государственной службы Украины по вопросам труда от 25.01.17 г. № 828/4.3/4.1-ДП-17
Предоставление ежегодных отпусков работникам