ПН і РК за новою формою: алгоритм заповнення та відображення у звітності. Читайте у свіжому номері!
Представляємо до вашої уваги «БАЛАНС», 2017, № 25-26, який вийшов з друку 27.03.17 р.
Акценти номера:
СУДОВА ПРАКТИКА
За допуск до роботи без оформлення трудового договору на роботодавця-підприємця може бути накладене тільки одне стягнення у вигляді штрафу
За допуск до роботи без оформлення трудового договору штраф у підприємця повинен бути тільки один. Причому в цьому випадку вибір був зроблений на користь штрафу меншого розміру (передбаченого КУпАП). Нагадаємо, що розмір штрафів, про які йдеться у цьому рішенні, на сьогодні становить: згідно зі ст. 265 КЗпП – 30 МЗП (це 96 000 грн) і згідно із ч. 3 ст. 41 КУпАП – від 500 до 1 000 НМДГ (від 8 500 до 17 000 грн). Але така «лояльна» практика стосується випадку, коли роботодавцем є підприємець: адже тут обидва штрафи були застосовані до однієї і тієї самої особи. Якщо ж роботодавець – юрособа, тоді подібна аргументація може і не спрацювати. Адже штраф, передбачений ст. 265 КЗпП, застосовується до суб'єкта господарювання, а штраф, передбачений ст. 41 КУпАП, – до його посадових осіб
Стажування працівника без відповідного оформлення й оплати його праці загрожує роботодавцеві штрафами
Перевірка роботодавцем кваліфікації майбутнього працівника або навчання його навикам, необхідним для подальшої роботи, шляхом його допуску до роботи без оформлення з ним трудових відносин і виплати йому зарплати – незаконна. За таке стажування роботодавцеві загрожують штрафи згідно зі ст. 265 КЗпП. Виняток із цього правила – ситуація, коли стажування працівника проводиться на підставі відповідного договору між роботодавцем, державним центром зайнятості і майбутнім працівником, що має статус безробітного
ПДВ
Постачання з особливим оформленням ПН і РК, їх відображення в новій звітності по ПДВ
Ми склали для вас зручну довідкову таблицю, у якій зібрали основну інформацію про «особливі» операції. У таблиці ми також навели алгоритм перенесення податкових зобов'язань з «особливих» ПН до додатків і рядків декларації з ПДВ, оскільки й тут відбулися деякі зміни. Наприклад, усі коригування до зведених ПН з умовним ІПН 600000000000 відображаються тепер у рядках 4.1 або 4.2 декларації, а не в рядку 7. Це зроблено для того, щоб не віднімати ці дані вручну при визначенні частки використання товарів/послуг в оподатковуваних і неоподатковуваних операціях у таблиці 1 додатка 7 до декларації.
ОСНОВНІ ЗАСОБИ ТА МНМА
Продаєте майно на аукціоні? Відобразіть продаж в обліку правильно!
Не будь-яке майно можна продати через товарну біржу. Через біржу не можна продавати:
– речі з індивідуальними ознаками (якщо тільки вони не продаються партією);
– речі та товари, що були у використанні (у т. ч. і транспортні засоби).
Виняток становить майно, що знаходиться в податковій заставі або конфісковане за рішенням суду.
Тим часом для держпідприємств продаж державного майна через товарну біржу обов'язковий.
У бухгалтерському обліку продавця дохід визнається на дату передачі майна покупцеві. Підтвердженням правочину є договір купівлі-продажу, а передачу майна підтвердить акт приймання-передачі.
У податковому обліку продавця:
– податок на прибуток розраховується виходячи з фінрезультату, отриманого в бухобліку. Коригування фінрезультату здійснюються підприємствами, для яких їх застосування є обов'язковим, та у випадку, якщо залишкова вартість майна в бухгалтерському і податковому обліку – різна;
– ПДВ нараховується виходячи з договірної вартості проданого майна, але не нижче за його залишкову вартість на початок звітного періоду, у якому воно було продане.
ОПЛАТА ПРАЦІ ТА ВИПЛАТИ ЗА ЦПД
Як спланувати роботу сторожа, щоб не платити зайвого
1. Необходимое предприятию количество штатных единиц сторожей следует рассчитывать в соответствии с продолжительностью времени охраны объекта, количеством постов охраны, а также исходя из годовой нормы часов работы сторожей.
2. Работникам, которые работают на должностях, не подчиняющихся общему режиму работы предприятия, целесообразно установить суммированный (суммарный) учет рабочего времени.
3. Доплата до МЗП таким работникам (если их должностной оклад ниже законодательно установленной МЗП) проводится пропорционально отработанному времени.
Якщо заборгованість із зарплати виплачується в березні 2017 року
Традиційно ми даємо таблицю-підказку з даними щодо приросту індексу споживчих цін (далі – ІСЦ) за відповідні періоди при виплаті заборгованості, у цьому випадку – у березні 2017 року. Нагадаємо, компенсація громадянам втрати частини доходів у зв’язку з порушенням строків їх виплати провадиться у разі затримки виплати доходів на один і більше календарних місяців відповідно до Порядку, затвердженого постановою КМУ від 21.02.01 р. № 159. Сума компенсації обчислюється як добуток нарахованого, але не виплаченого, грошового доходу за відповідний місяць (після утримання податків і обов’язкових платежів) і приросту ІСЦ у відсотках за період невиплати доходу. Детальніше про це на с. 62 цього номера.
ПРИВАТНИМ ПІДПРИЄМЦЯМ
Що загрожує підприємцеві за несплату єдиного податку?
За несплату або несвоєчасну сплату авансових внесків з єдиного податку передбачено штраф у розмірі 50 % ставки ЄП, вибраної платником (п. 122.1 ПК).
Тому в цьому випадку підприємцеві потрібно буде сплатити штраф у розмірі 50 % від ставки ЄП, установленої на 2017 рік, тобто 320 грн. (640 грн. х 50 %). Передбачено саме такі суми штрафних санкцій, а не 50 % від суми недоплати.
ДОКУМЕНТИ ТА КОМЕНТАРІ
Постанова КМУ від 01.03.17 р. № 120
Про затвердження базового нормативу відрахування частки прибутку, що спрямовується на виплату дивідендів за результатами фінансово-господарської діяльності у 2016 році господарських товариств, у статутному капіталі яких є корпоративні права держави
(коментар на с. 11)
Лист Державної фіскальної служби Українивід 24.01.17 р. № 1310/6/99-99-15-02-02-15
Частина чистого прибутку (доходу) не є податковим боргом
(коментар на с. 13)
Лист Державної фіскальної служби України від 02.03.17 р. № 4348/6/99-99-15-02-02-15
Коригування фінансового результату до оподаткування на суми безповоротної фінансової допомоги
Лист Державної фіскальної служби України від 02.03.17 р. № 4347/6/99-99-15-02-02-15
Коригування фінансового результату до оподаткування на суми штрафів та пені
Лист Державної фіскальної служби України від 22.02.17 р. № 3722/6/99-99-15-02-02-15
Визначення суми доходу за МСФЗ з метою віднесення операцій до контрольованих для подання звіту (коментар на с. 18)
Лист Державної фіскальної служби України від 02.03.17 р. № 4341/6/99-99-15-03-02-15
Коригування ПДВ при взаємозаліку (коментар на с. 19)
Лист Державної фіскальної служби Українивід 15.02.17 р. № 474/4/99-99-15-03-01-13
Заповнення податкової накладної за відсутності коду послуги у ДКПП або коду товару в УКТЗЕД
Листи Громадської ради при Державній фіскальній службі України від 27.12.16 р. № 11, Державної фіскальної служби України від 10.02.17 р. № 2713/6/99-99-15-03-02-15
Обкладення ПДВ операцій з виведення з експлуатації основних засобів у зв'язку з їх викраденням (коментар на с. 25)
Лист Державної фіскальної служби України від 24.02.17 р. № 3894/6/99-99-13-02-03-15
Оподаткування операції переуступки кредитором прав вимоги боргу третьої особи новому кредитору
Листи Державної фіскальної служби України від 09.03.17 р. № 4724/6/99-99-13-02-03-15, від 27.02.17 р. № 4055/6/99-99-13-02-03-15
Оподаткування дивідендів у 2017 році (коментар на с. 28)
Лист Державної фіскальної служби України від 09.03.17 р. № 4770/6/99-99-13-02-03-15
Оподаткування компенсації вартості житла в гуртожитку, що виплачується працівникам роботодавцем
Лист Державної фіскальної служби Українивід 10.03.17 р. № 4832/6/99-99-13-02-03-15
Оподаткування доходів нерезидента від надання нерухомості в оренду
Лист Департаменту податків і зборів з юридичних осіб Державної фіскальної служби України від 17.01.17 р. № 163/99-99-12-03-03-18
Яка вага використовується при нарахуванні акцизного податку при імпорті підакцизних товарів
Лист Державної фіскальної служби України від 27.02.17 р. № 4868/7/99-99-12-03-04-17
Розрахунок рентної плати за радіочастоти та зразок заповнення декларації
Лист Державної фіскальної служби Українивід 03.03.17 р. № 4496/6/99-95-42-02-15
Сплата ЄСВ з доходу, отриманого за цивільно-правовим договором, який не перевищує розміру мінімальної зарплати
Роз’яснення Міністерства соціальної політики України від 12.01.17 р.
Визначення мінімального розміру зарплати
Лист Міністерства соціальної політики України від 13.02.17 р. № 294/0/101-17/282
Суми матеріальної допомоги, які не враховуються до зарплати для забезпечення її мінімального рівня
Лист Міністерства соціальної політики України від 17.02.17 р. № 3223/0/2-17/28
Колдоговором можуть визначатися святкові дати, до яких працівникам виплачуються премії (коментар на с. 42)
Лист Міністерства соціальної політики України від 21.11.16 р. № 5907/0/10-16/06
Ведення кадрової документації підприємцем
Лист Департаменту з питань праці Державної служби України з питань праці від 25.01.17 р. № 828/4.3/4.1-ДП-17
Надання щорічних відпусток працівникам