Актуальные вопросы электронного администрирования НДС
![](/assets/files/2014/11/11/post_preview_59fa0fbd89bd3142082938224856.jpg)
Электронный счет открывается налогоплательщику Казначейством автоматически на безвозмездной основе.
Электронные счета открываются исключительно на основании реестра налогоплательщиков (далее - Реестр), который ГФС после присвоения лицу индивидуального налогового номера плательщика налога направляет Казначейству.
Датой осуществления налогоплательщиком операций с использованием электронного счета является дата регистрации его плательщиком налога (для налогоплательщиков, зарегистрированных до 1 января 2015 года - 1 января 2015 года).
В случае аннулирования регистрации плательщика налога остаток средств на его электронном счете перечисляется в бюджет, а такой счет закрывается.
Формула расчета суммы налога для регистрации налоговых накладных и/или расчетов корректировки в Реестре:
е Накл = е НаклОтр + е Митн + е ПопРах - е НаклВид - е Відшкод - е Перевищ,
где е НаклОтр - общая сумма налога по полученным налогоплательщиком налоговым накладным и расчетам корректировки;
е Митн - общая сумма налога, уплаченного налогоплательщиком непосредственно или через уполномоченное лицо при ввозе товаров на таможенную территорию Украины;
е ПопРах - общая сумма пополнения электронного счета с текущего счета налогоплательщика;
е НаклВид - общая сумма налога по выданным налогоплательщиком налоговым накладным и расчетам корректировки;
е Відшкод - общая сумма налога, заявленная налогоплательщиком к бюджетному возмещению, которая определяется на основании задекларированных к возмещению на текущий счет плательщика налога сумм отрицательного значения налога, рассчитанных по операциям, осуществленным после 1 января 2015 года, согласно налоговым декларациям по налогу и уточняющим расчетам к ним, поданным контролирующему органу, начиная с налоговой отчетности за:
- январь 2015 год - для налогоплательщиков, применяющих месячный отчетный период;
- I квартал 2015 год - для налогоплательщиков, применяющих квартальный отчетный период;
е Перевищ - общая сумма превышения налоговых обязательств, указанных налогоплательщиком в поданных контролирующему органу налоговых декларациях по налогу, суммы налога, указанной в составленных таким плательщиком налоговых накладных.
ГФС расчитывает сумму налога, на которую налогоплательщик имеет право зарегистрировать налоговые накладные и/или расчеты корректировки в Реестре, а также публикует на официальном сайте алгоритмы расчета показателей формулы расчета указанной суммы и источники их формирования.
Показатели учитываются в разрезе налогоплательщиков нарастающим итогом:
- с 1 января 2015 года - для плательщиков, зарегистрированных до 1 января 2015 г .;
- с даты регистрации плательщиком налога, указанной в реестре плательщиков налога - для плательщиков, зарегистрированных после 1 января 2015 г.
Если расчитанная сумма меньше, чем сумма налога в налоговой накладной, которую налогоплательщик должен зарегистрировать в Реестре, такой плательщик перечисляет необходимую сумму с текущего счета на электронный счет.
Налогоплательщик имеет право получать в ГФС информацию о состоянии своего электронного счета, а также сумме налога, на которую он имеет право зарегистрировать налоговые накладные и/или расчеты корректировки в Реестре.
Разъяснение ГФС от 05.11.14 г.
Новости по теме:
Электронное администрирование НДС: подробнее о нововведениях
Электронное администрирование НДС: готовимся к внедрению
Новая форма налоговой накладной – с 01.12.14 г.
Знакомьтесь с новым Реестром выданных и полученных налоговых накладных