Враховуючи, що на сьогодні не внесено відповідних змін до Порядку формування та подання страхувальниками звіту щодо сум нарахованого єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування (далі - Порядок № 454), ДФС надає приклад формування показників звіту у таблиці 6 додатка 4 за січень 2015 року.
У програмному забезпеченні, за допомогою якого формується звіт, обов`язково необхідно відключити функцію "автоматичний розрахунок".
Наприклад: особа перебувала у трудових відносинах повний календарний місяць (січень 2015 року) і їй нарахували заробітну плату 609,00 грн., тобто менше мінімального розміру (працював на умовах неповного робочого часу). Сума, на яку платник у такому випадку нараховує єдиний внесок, становить 1218 гривень. При цьому в таблиці 6 додатку 4 відображаємо:
- реквізит 15 "Кількість календарних днів перебування у трудових/ЦП відносинах протягом звітного місяця" - 31 день;
- реквізит 17 "Загальна сума нарахованої заробітної плати/доходу (усього з початку звітного місяця)" - 609,00 грн.;
- реквізит 18 "Сума нарахованої заробітної плати/доходу у межах максимальної величини, на яку нараховується єдиний внесок" - 609,00 грн.;
- реквізит 19 "Сума утриманого єдиного внеску за звітний місяць (із заробітної плати/доходу)" - 21,92 гривень.
Усі інші реквізити заповнюються відповідно до Порядку № 454.
У разі, якщо особа у звітному місяці пропрацювала два тижні, а решту часу перебувала на лікарняному, то в таблиці 6 додатка 4 відображаємо фактично нараховану заробітну плату за відпрацьований час. За умови, що заробітна плата за відпрацьований час менше мінімальної, питання необхідності донарахування сум єдиного внеску має розглядатися одночасно з нарахуванням сум допомоги з тимчасової втрати працездатності.
У разі, якщо особу прийнято на роботу протягом звітного місяця і заробітна плата становить менше ніж мінімальний розмір, то єдиний внесок нараховується і утримується із фактичної суми заробітної плати.
Відповідно, суми про нараховану заробітну плату та нарахований і утриманий єдиний внесок повинні бути відображені в таблиці 1 додатка 4 Порядку № 454, а саме:
- у рядку 1.1 таблиці 1 додатка 4 зазначаємо фактичну суму нарахованої заробітної плати, - тобто 609,00 грн.;
- у рядку 2.1 таблиці 1 додатка 4 зазначаємо - 1218,00 грн., тобто суму, яка відповідає мінімальному розміру заробітної плати;
- у рядку 3.1.1 таблиці 1 додатка 4 зазначаємо - 447,74 грн. (1218,00 * 36,76 %);
- у рядку 4.1 таблиці 1 додатка 4 зазначаємо - 609,00 грн.;
- у рядку 5.1 таблиці 1 додатка 4 зазначаємо - 21,92 грн. (609,00 * 3,6 %).

Роз’яснення ДФС від 05.03.15 р.

Новини за темою:
Відображення понижуючого коефіцієнта у звітності з ЄСВ