Баланс группа компаній

Бухгалтерія - це любов!

(056) 370-44-25
Замовити дзвінок

Перехідні лікарняні: як нарахувати ЄСВ й утримати ПДФО?

28 січня 2016 р.

У січні 2016 року працівник підприємства надав листок непрацездатності за період з 29 грудня 2015 року по 6 січня 2016 року. Тобто лікарняні за грудень було нараховано в січні. Як на суму грудневих лікарняних нарахувати ЄСВ й утримати із неї ПДФО?

Як відомо, з 1 січня 2016 року змінилися ставки для нарахування ЄСВ і ставки ПДФО. Тепер ставка ЄСВ для нарахування – 22 %, ставку для утримання скасовано, а ставка ПДФО становить 18 % (Закон від 24.12.15 р. № 909-VIII). Тому й виникло в бухгалтера запитання, як оподатковувати в січні 2016 року виплати, нараховані працівникам за минулий рік.

ЄСВ. Єдиний внесок за минулі періоди нараховують за ставкою, що діяла на день нарахування зарплати (доходу) (ч. 4 ст. 9 Закону від 08.06.10 р. № 2464-VI; пп. 4 п. 1 розд. IV Інструкції, затвердженої наказом Мінфіну від 20.04.15 р. № 449). Тому на суму лікарняних, нарахованих у січні 2016 року, в тому числі за календарні дні грудня 2015 року, ЄСВ нараховують за ставкою 22 %, а утримання не провадять. У персоніфікованій звітності суми грудневих і січневих лікарняних відображають в окремих рядках й максимальну величину нарахування ЄСВ застосовують окремо для кожного місяця.

ПДФО. Суму лікарняних із метою оподаткування відносять до періоду, за який їх нараховано (абзац третій пп. 169.4.1 Податкового кодексу (далі – ПК). До того ж роботодавець має право здійснити перерахунок ПДФО у будь-яких випадках і за будь-який період (пп. 169.4.3 ПК). Тому під час перерахунку податку суму грудневих лікарняних, нарахованих у січні 2016 року, оподатковують за правилами й ставками, що діяли у 2015 році (ЗІР, категорія 103.02). Тобто суми грудневих лікарняних, нарахованих і виплачених у січні 2016 року, включають до загального оподатковуваного доходу працівника за грудень 2015 року та обкладають ПДФО за ставками 15 % (20 %).

За матеріалами журналу „БАЛАНС:Просто про облік” від 01.02.16 р. № 10.

Приєднуйтесь до нашої сторінки та отримуйте новини першими!

Дякую, я вже з вами!