Баланс группа компаній

Бухгалтерія - це любов!

(056) 370-44-25
Замовити дзвінок

Особливості складання ПН при визначенні податкових зобов`язань в неоподатковуваних операціях

11 серпня 2015 р.

Платник податку, який використовує придбані товари/послуги у неоподатковуваних операціях чи не в господарській діяльності, зобов`язаний нарахувати податкові зобов`язання виходячи з бази оподаткування та скласти не пізніше останнього дня звітного (податкового) періоду і зареєструвати в ЄРПН зведену ПН за товарами/послугами, необоротними активами.
У разі якщо придбані та/або виготовлені товари/послуги, необоротні активи частково використовуються в оподатковуваних операціях, а частково - ні, платник податку зобов`язаний нарахувати податкові зобов`язання виходячи з бази оподаткування та скласти не пізніше останнього дня звітного (податкового) періоду і зареєструвати зведену податкову накладну в ЄРПН на загальну суму частки сплаченого (нарахованого) податку під час їх придбання або виготовлення, яка відповідає частці використання таких товарів/послуг, необоротних активів в неоподатковуваних операціях.
Перша зведена податкова накладна за такими операціями, здійсненими у липні 2015 року, може бути складена платником до 31.07.15 р. включно.
Рекомендації щодо заповнення табличної частини такої податкової накладної:
- у графі 2 "Дата виникнення податкового зобов`язання (постачання, оплати)" зазначається дата складання такої податкової накладної (не пізніше останнього дня звітного періоду);
- у графі 3 "Номенклатура товарів/послуг продавця" можуть зазначатися номери та дати ПН, отриманих від постачальників за придбаними товарами/послугами, необоротними активами, які використані (призначені для використання) в неоподатковуваних операціях чи не в господарській діяльності;
- графа 4 "Код товару згідно з УКТ ЗЕД" не заповнюється;
- у графі 5.1 "Умовне позначення" вказується "грн.";
- графи 5.2, 6, 7, 10, 11 та 12 не заповнюються;
- у графах 8 та/або 9 вказується загальна вартість/загальна частина вартості товару/послуги, необоротного активу, на яку нараховується податок в залежності від розміру ставки (20 чи 7 %), яка нарахована при їх придбанні;
- у графі 13 вказується загальна вартість товару/послуги, необоротного активу за всіма перерахованими у графі 2 ПН, вказана окремими рядками у графах 8 та/або 9;
- у розділі III "Податок на додану вартість" у графах 8, 9 та 10 вказується сума податку, обчислена за відповідною ставкою. При нарахуванні податкових зобов`язань використовується та ставка податку (20 чи 7 %), яка застосовувалась при придбанні таких товарів/послуг, необоротних активів;
- у розділі IV "Загальна сума з ПДВ" у графах 8, 9 та 10 вказується загальна сума операцій.
Якщо платником податку протягом звітного періоду придбавались товари/послуги з ПДВ, який включається до складу податкового кредиту, для використання в операціях, які не є об`єктом оподаткування, та в операціях, які звільнені від оподаткування, то в такому випадку складаються дві зведені податкові накладні:
- одна ПН складається на суму податкових зобов`язань, нарахованих на вартість товарів/послуг, використаних (призначених для використання) у звільнених від оподаткування операціях;
- друга ПН складається на суму податкових зобов`язань, нарахованих на вартість товарів/послуг, використаних (призначених для використання) в операціях, які не є об`єктом оподаткування.
У верхній лівій частині таких податкових накладних вказується відповідна помітка "Х" та зазначається відповідний тип причини (08, 09 відповідно).
Для товарів/послуг, необоротних активів, придбаних або виготовлених до 01.07.15 р., податкові зобов`язання визначаються та ПН складається у випадку, якщо під час такого придбання або виготовлення суми податку були включені до складу податкового кредиту.
По товарам/послугам, необоротним активам, придбаним без ПДВ як до 01.07.15 р. так і після цієї дати, що використовуються (починають використовуватись) в неоподатковуваних операціях, податкові зобов`язання не нараховуються.

Роз’яснення ДФС від 06.08.15 р.

Новини за темою:
ДФС про зміни, внесені з 29.07.15 р. до порядку складання та реєстрації ПН/РК в ЄРПН

Приєднуйтесь до нашої сторінки та отримуйте новини першими!

Дякую, я вже з вами!