Відповідно до п. 192.1 ПК розрахунок коригування до податкової накладної (далі – ПН) складається також у випадку виправлення помилок, допущених при складанні ПН, у тому числі не пов’язаних із зміною суми компенсації вартості товарів/послуг.

У разі здійснення коригування сум податкових зобов’язань, а також у випадку виправлення помилок, допущених при складанні ПН, не пов’язаних із зміною суми компенсації вартості товарів/послуг, постачальник (продавець) товарів/послуг складає розрахунок коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної.

У разі складання розрахунку коригування з метою виправлення помилок, допущених при складанні ПН, не пов’язаних із зміною суми компенсації вартості товарів/послуг, в розрахунку коригування зазначаються виправлені дані.

Помилка, допущена в номері чи даті ПН, не може бути виправлена шляхом подання розрахунку коригування.

Виправлення помилки, допущеної в полі «ІПН покупця» податкової накладної, зареєстрованої в ЄРПН здійснюється наступним чином:

1) продавець повинен скласти розрахунок коригування до такої ПН з урахуванням таких особливостей:

- у заголовній частині зазначаються дані із заголовної частини ПН з помилкою (тобто з помилковим ІПН), а в табличній частині зазначається зі знаком «-» обсяг операцій з постачання товарів/послуг та інші показники, що були зазначені в ПН;

- у полі «Дата складання» зазначається дата складання ПН із «невірним» ІПН;

2) такий розрахунок коригування підлягає реєстрації в ЄРПН платником податку, чий «невірний» ІПН, був зазначений у графі «ІПН покупця» ПН, до якої складається такий розрахунок коригування;

3) продавець повинен скласти та зареєструвати в ЄРПН другу ПН із урахуванням таких особливостей:

- реквізити заголовної частини зазначаються без помилок, тобто у полі «ІПН покупця» зазначається правильний ІПН покупця;

- у полі «Дата складання» зазначається дата виникнення податкових зобов’язань продавця, тобто дата складання ПН із «невірним» ІПН;

- такій ПН присвоюється новий порядковий номер, відмінний від порядкового номера ПН із «невірним» ІПН покупця;

- в табличній частині такої ПН зазначаються обсяг операцій з постачання товарів/послуг та інші показники, що були зазначені в ПН із «невірним» ІПН.

Виправлення ІПН покупця можливе лише у випадку, коли з дати складання ПН із «невірним» ІПН покупця не минуло 180 календарних днів, тобто розрахунок коригування до ПН із «невірним» ІПН покупця та друга ПН можуть бути зареєстровані не пізніше ніж через 180 календарних днів з дати їх складання, що зазначена в такому розрахунку коригування та ПН.

За матеріалами офіційного порталу ДФС у Рівненській області.

Новини за темою:

Особливості формування податкового кредиту на підставі ПН, складених з 01.01.15 р.

Особливості реєстрації в ЄРПН податкових накладних в період тестового режиму