Коли базою для нарахування ЄСВ є мінімальна зарплата
Починаючи з 01.01.15 р. діють зміни у правилах нарахування ЄСВ на заробітну плату (дохід) працівників. Нагадаємо, що раніше база для нарахування і для утримання ЄСВ була однаковою – це був фактично нарахований (виплачений) дохід.
Зараз ЄСВ утримується (за ставками 3,6 %, 2 %) так само, як і раніше: виходячи з фактично нарахованої заробітної плати (доходу) незалежно від її розміру. А ось база для нарахування ЄСВ міняється залежно від розміру доходу. А саме – якщо загальний дохід за місяць:
- перевищує мінімальну зарплату (далі – МЗП) – то ЄСВ нараховується, як і раніше, на фактично нараховану зарплату (дохід) працівникові, тобто так само, як і раніше,
- менше однієї МЗП – тоді ЄСВ нараховується виходячи з розміру МЗП (за винятком деяких випадків).
На практиці виникає безліч різних ситуацій. І не завжди зрозуміло, як слід нарахувати ЄСВ на дохід. У таблиці ви знайдете найбільш розповсюджені ситуації та порядок нарахування ЄСВ для них.
|
№ |
Подія у звітному місяці |
Нарахований дохід |
Порядок нарахування ЄСВ |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
Працівник перебував у трудових відносинах повний місяць |
|||
|
1 |
Працівником відпрацьовано повний місяць: – на повну ставку; – у режимі неповного робочого дня, неповного робочого тижня; – на 0,5 (0,25 тощо) ставки |
Нарахована зарплата (дохід) менша від МЗП |
ЄСВ нараховується на суму МЗП, тобто на 1 218 грн. |
|
2 |
Частину місяця або повний місяць був простій на підприємстві |
Нарахований дохід (зарплата + оплата часу простою) менший від МЗП |
ЄСВ нараховується на суму МЗП за загальною ставкою ЄСВ |
|
3 |
Працівник – внутрішній сумісник |
Нарахований загальний (сумарний) дохід за місяць: – менший від МЗП |
ЄСВ нараховується на суму МЗП за загальною ставкою ЄСВ |
|
– більший від МЗП |
ЄСВ нараховується на суму фактичної (сумарної) зарплати |
||
|
4 |
Частину місяця працівник хворів (лікарняний листок здано до бухгалтерії) |
Нарахований дохід (зарплата + сума допомоги з ТВП) менший від МЗП |
ЄСВ нараховується: – на суму допомоги з ТВП – за ставкою 33,2 %; – на суму зарплати – за загальною ставкою ЄСВ; – на суму доплати до МЗП – за загальною ставкою ЄСВ. Наприклад, нарахована зарплата в сумі 650 грн, сума лікарняних – 420 грн. Загальний дохід за місяць – 1 070 грн., що менше від МЗП. Ставка ЄСВ – 37 %. Нараховуємо ЄСВ: 420,00 грн. х 33,2 % + (1 218,00 грн. – 420,00 грн.) х 37 % = |
|
5 |
Частину місяця працівник хворів і продовжує хворіти на кінець звітного місяця (перехідний лікарняний) |
Якщо працівник продовжує хворіти |
У місяці початку хвороби (звітний місяць) – ЄСВ нараховуєть- |
|
6 |
Частину місяця працівник хворів, видужав і вийшов на роботу (перехідний лікарняний здано) |
Нарахований дохід (зарплата + сума допомоги з ТВП) менший від МЗП |
Після того як здано лікарняний: – нараховують ЄСВ на суму допомоги з ТВП – за ставкою 33,2 %; – визначають повний дохід (зарплата + сума допомоги) за кожний місяць хвороби, і якщо дохід менший від МЗП – донараховують суму ЄСВ за цей місяць виходячи з розміру МЗП – за загальною ставкою ЄСВ (як у п. 4 таблиці) |
|
7 |
Працівник хворіє повний місяць і продовжує |
Дохід за звітний місяць не відомий, оскільки лікарняний ще не здано |
Оскільки дохід не нараховувався – немає бази обкладення ЄСВ |
|
8 |
Працівник хворів повний місяць (з 1-го по 31-ше число, лікарняний здано на підприємство) |
Нарахований за місяць дохід у вигляді оплати за перші 5 днів тимчасової непрацездатності, що оплачується за рахунок роботодавця, + сума допомоги з ТВП менша від МЗП (у т. ч. і тому, що розмір допомоги менший за 100 % середньої зарплати) |
ЄСВ нараховується виходячи з МЗП за ставкою для нарахування допомоги з ТВП (тобто 1 218 грн. х 33,2 %) |
Більш докладну консультацію див. у журналі „БАЛАНС” від 02.04.15 р. № 26.