Пропонуємо вашій увазі анонс публікацій «БАЛАНС», 2016, № 66-67.

СУДОВА ПРАКТИКА

Камеральна перевірка суб'єкта господарювання, дохід якого за попередній календарний рік не перевищив 20 млн грн., проведена в період дії мораторію, є незаконною

Детальніше про це на с. 8 цього номера.

ПОДАТОК НА ПРИБУТОК

Як обліковується цільова допомога на відшкодування витрат?    

Неприбуткова організація (громадське об'єднання) у травні 2016 року, діючи відповідно до своєї статутної діяльності, оздоровила групу дітей із зони АТО в санаторії Одеської області. Для перевезення дітей скористалися послугами транспортного підприємства. У червні 2016 року від одного із підприємств міста були отримані гроші для відшкодування витрат на перевезення і відпочинок дітей (частково вони покрили витрати). Як облікувати отримані суми див. на с. 43 цього номера.

ПДВ

Від’ємне значення ПДВ: заповнюємо додаток Д2        

Додаток Д2 заповнюють тільки ті платники ПДВ, у яких заповнено рядок 21 декларації.

Зі звітного періоду серпень (IV квартал) таблиця додатка Д2 значно спрощена. У ній тепер зазначається тільки період (місяць і рік), у якому виникло від’ємне значення, і сума ПДВ.

При заповненні додатка Д2 використовується хронологічний принцип заповнення (тобто починаючи зі звітного періоду, який ближче до дати подання декларації (найновіший звітний період) і закінчуючи найдавнішим звітним періодом). Як правильно заповнити додаток Д2 декларації з ПДВ та як виправити допущені помилки див. на с. 44 цього номера.

Бюджетне відшкодування: заповнюємо додатки Д3 та Д4    

Подання додатків Д3 та Д4 є обов'язковим для платників податків, які декларують бюджетне відшкодування. Зі звітності за серпень 2016 року додаток Д3 доповнено таблицею 2, яка є аналогом таблиці додатка Д2 у редакції Порядку № 21 до внесення до нього змін. При заповненні таблиці 2 додатка Д3 ІПН контрагентів, за рахунок яких виникло від’ємне значення, зазначаються у хронологічному порядку (від найбільш близького до звітної дати до найбільш дальнього). Детальніше про це, а також зразок заповнення додатку Д4 див. на с. 48 цього номера.

АКЦИЗНИЙ ПОДАТОК

Акцизний податок при ввезенні автомобілів: нові ставки та умови           

Оперативно про суть змін: з 1 серпня 2016 року знижено ставки акцизного податку на імпортні легкові автомобілі, що були у використанні. На яких умовах можливо застосувати ці знижені ставки? При ввезенні яких автомобілів вони діють? Відповіді на ці та інші запитання ви знайдете в консультації.

МЕТОДОЛОГІЯ БУХОБЛІКУ ТА ФІНЗВІТНІСТЬ

Як списувати паливо при оренді автомобіля   

Договором оренди може бути передбачено, що бензином орендований транспортний засіб заправляє орендодавець. Облік витрати ПММ користувач автомобіля здійснює на підставі даних первинних документів (наприклад, дорожніх листів). При списанні ПММ необхідно порівнювати фактичну витрату палива з нормативною витратою. У разі перевищення норм – визнавати умовний продаж і нараховувати ПДВ. Якщо модель (модифікація) транспортного засобу, переданого або отриманого в оренду, відсутня в Наказі № 43, то підприємство повинне використовувати тимчасові лінійні норми, розроблені «під замовлення» – ДержавтотрансНДІпроектом. Детальніше про це на с. 54 цього номера.

МСФЗ: ПРАКТИКА ЗАСТОСУВАННЯ

МСФЗ: облік та оцінка бартерних операцій з основними засобами

Обмін об'єктами ОЗ – це різновид операції купівлі-продажу ОЗ, при якій розрахунки проводяться не грошима, а взаємним постачанням. При таких розрахунках не обов'язково (і далеко не завжди) справедлива вартість придбаного (нового) ОЗ дорівнює балансовій вартості реалізованого (старого) ОЗ (див. приклад 1). Ви можете вигідно обміняти ваш основний засіб та отримати прибуток від обміну (див. приклад 2), а можливий варіант, коли ви зазнаєте збитку від їх обміну (див. приклад 3). Якщо операція носить некомерційний характер (див. приклад 4), то облік у цьому випадку повинен вестися за балансовою вартістю переданого активу. Вибирайте варіант, який підходить до вашої ситуації, і відображайте операцію в обліку. Детальніше на с. 56 цього номера.

ОПЛАТА ПРАЦІ ТА ВИПЛАТИ ЗА ЦПД

Працівника до місця лікування доставляє автомобіль підприємства: чи потрібно нараховувати ЄСВ, утримувати ПДФО і військовий збір?   

Дізнаєтесь із публікації на с. 61 цього номера.

Якщо заборгованість із зарплати виплачується у серпні 2016 року           

Традиційно ми даємо таблицю-підказку з даними щодо приросту індексу споживчих цін (далі – ІСЦ) за відповідні періоди при виплаті заборгованості, у цьому випадку – у серпні 2016 року. Нагадаємо,  компенсація громадянам втрати частини доходів у зв’язку з порушенням строків їх виплати провадиться у разі затримки виплати доходів на один і більше календарних місяців відповідно до Порядку, затвердженого постановою КМУ від 21.02.01 р. № 159. Сума компенсації обчислюється як добуток нарахованого, але не виплаченого, грошового доходу за відповідний місяць (після утримання податків і обов’язкових платежів) і приросту ІСЦ у відсотках за період невиплати доходу.  Детальніше про це на с. 62 цього номера.

ДОКУМЕНТИ ТА КОМЕНТАРІ

Як зменшити фінрезультат на суму отриманих дивідендів

Листи ДФС України від 04.08.16 р. № 26581/7/99-99-15-02-02-17,

Мінфіну від 25.07.16 р. № 31-11130-09-10/21370 (коментар на с. 11)    

Відшкодування орендарем вартості комунальних послуг: нове роз’яснення від ДФС

Лист ДФС України від 04.08.16 р. № 26595/7/99-99-15-03-02-17 (коментар на с. 16)  

Як підтвердити витрати на проїзд залізничним транспортом у відрядженні

Лист МГУ ДФС України – Центрального офісу з обслуговування

великих платників від 13.06.16 р. № 12975/10/28-10-01-03-11 (коментар на с. 19)      

У єдинника новий вид діяльності: з якої дати можна починати?

Лист ДФС України від 06.05.16 р. № 10233/6/99-99-12-02-03-15 (коментар на с. 25)  

Чим загрожує єдиннику другої групи надання послуг «не тій» особі?

Лист ГУ ДФС України у Харківській області від 19.05.16 р. № 262/ФОП/20-40-13-01-15 (коментар на с. 27)           

Чи може єдинник третьої групи видавати поворотну фіндопомогу?

Лист ДФС від 30.05.16 р. № 11771/6/99-99-15-02-02-15 (коментар на с. 30)     

Більше матеріалів  - у номері.