Баланс группа компаній

Бухгалтерія - це любов!

(056) 370-44-25
Замовити дзвінок

Перехід зі спрощеної системи оподаткування на загальну і навпаки: облік перехідних операцій у юросіб і фізосіб. Читайте у свіжому номері!

17 листопада 2017 р.

Пропонуємо вашій увазі анонс публікацій «БАЛАНС» № 92-93 від 20.11.17 р.

Акценти номера:


ПОДАТКОВИЙ КАЛЕНДАР

Календар бухгалтера на поточний тиждень


НОВИНИ

  • Відбиток печатки на грошовому чеку не потрібен.
  • Оновлено положення про держреєстрацію фізосіб – платників податків
  • Реорганізовано деякі органи Пенсійного фонду.
  • Як укладатимуться електронні договори автоцивілки


ІНТЕРНЕТ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА

  • Прийнято у першому читанні Закони про Держбюджет-2018 та про внесення змін до ПК.
  • Кабмін проти продовження тестового режиму системи зупинки реєстрації ПН у ЄРПН


ДОКУМЕНТИ ТА КОМЕНТАРІ

Індивідуальна податкова консультація ДФС від 06.11.17 р. № 2519/6/99-99-15-03-02-15/ІПК
Про складання декількох податкових накладних при отриманні попередньої оплати однією сумою

Індивідуальна податкова консультація ДФС від 27.10.17 р. № 2417/6/99-99-15-03-02-15/ІПК
Заповнення графи 1 розрахунку коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної
(коментар на с. 10)

Індивідуальна податкова консультація ДФС від 30.10.17 р. № 2442/6/99-99-15-03-02-15/ІПК
Про можливість включення до податкового кредиту податкової накладної, у якій показник графи 7 відображений зі знаками більше двох після коми

Індивідуальна податкова консультація ДФС від 27.10.17 р. № 2418/6/99-99-15-01-01-15/ІПК
Сплата податків та подання звітів, повідомлення про прийняття на роботу, повідомлення за формою № 20-ОПП у разі зміни місцезнаходження юрособи

Лист ДФС від 07.07.17 р. № 1040/6/99-99-13-02-03-15/ІПК
Обкладення дивідендів ПДФО та військовим збором

Індивідуальна податкова консультація ДФС від 04.09.17 р. № 1797/6/99-99-13-02-03-15/ІПК
Оподаткування доходу, отриманого фізособою у вигляді вартості путівки на відпочинок

Індивідуальна податкова консультація ДФС від 04.07.17 р. № 956/6/99-99-13-02-01-15/ІПК
Нарахування та сплата ЄСВ у разі коли листок непрацездатності надано підприємству після звільнення працівника, а тимчасова непрацездатність припадає на період роботи

Індивідуальна податкова консультація ДФС від 14.09.17 р. № 1961/6/99-99-14-05-01-15/ІПК
Застосування РРО у разі реалізації товарів через Інтернет


ТЕМА НОМЕРА

Лист ДФС від 20.02.17 р. № 3452/6/99-99-15-02-02-15
Фінансовий результат збільшується на суму оплати за товари, відвантажені на спрощеній системі оподаткування

Лист ГУ ДФС у м. Києві від 18.02.16 р. № 3610/10/26-15-11-03-18
Оплата за послуги, надані на загальній системі, не включається до доходу єдинника

Правила переходу із загальної системи оподаткування на спрощену
Перш ніж прийняти рішення про перехід із загальної на спрощену систему оподаткування, фізичні та юридичні особи повинні ознайомитися з обмеженнями, установленими ПК для єдинників. При цьому якщо СГ на загальній системі:
· був платником ПДВ, але збирається вибрати групу ЄП і ставку податку, що не припускає сплату ПДВ, – то до переходу на ЄП йому належить анулювати ПДВ-реєстрацію;
· не був платником ПДВ, але збирається сплачувати ЄП за ставкою 3 % – тоді йому слід зареєструватися платником ПДВ.

Із загальної системи – на спрощену: облік перехідних операцій в юросіб та фізосіб
При зміні системи оподаткування СГ повинні керуватися правилами оподаткування, передбаченими ПК для перехідних операцій. Облік ПДВ у перехідних операціях ведеться згідно з правилом першої події.

Як фізособі-єдиннику змінити групу
Перехід платника єдиного податку з однієї групи до іншої може бути як добровільним, так і вимушеним. Розглянемо докладніше причини «ходіння» єдинників по групах, які дії та в які строки потрібно зробити єдиннику, щоб змінити групу.

Перехід фізосіб-єдинників із групи в групу: облік перехідних операцій
На умовних числових прикладах показано особливості оподаткування перехідних операцій фізосіб – платників єдиного податку у разі переходу з групи в групу, а також відображення таких операцій у Книгах обліку та декларації.

Перехід єдинника третьої групи зі ставки 5 % на 3 % і навпаки
Розглянемо докладніше, що і в які строки потрібно зробити єдиннику третьої групи (фізособі/юрособі), щоб змінити ставку єдиного податку  усередині групи та    яким буде оподаткування перехідних (незавершених) операцій.

Перехід зі спрощеної системи оподаткування на загальну: основні правила
Перехід зі спрощеної системи оподаткування на загальну може відбуватися як у добровільному, так і в обов'язковому порядку (у разі порушення умов перебування у відповідній групі платників ЄП).
Після переходу на загальну систему юрособа стає платником податку на прибуток, а фізособа – платником ПДФО і військового збору. Питання з ПДВ вирішується за ситуацією.

Зі спрощеної системи – на загальну: облік перехідних операцій у юросіб і фізосіб
При зміні системи оподаткування суб'єкти господарювання повинні керуватися загальними, а також спеціальними правилами оподаткування, передбаченими ПК для перехідних операцій. Для ситуацій, не передбачених у ПК, рекомендуємо отримати індивідуальну консультацію. Облік ПДВ у перехідних операціях ведеться за правилом першої події.


ЗБІЛЬШУЄМО ПРИБУТОК

Оцінка дохідності покупців – інструмент для збільшення прибутку підприємства
Часто підприємство втрачає прибуток через те, що не аналізує, який дохід воно отримує від кожного покупця і в яку суму йому стає відстрочення платежу, надане покупцеві.
Аналіз дохідності покупців дозволить установити цільовий показник дебіторської заборгованості за кожним покупцем і як наслідок – збільшити прибуток компанії.


ПДВ

Податкову накладну на передоплату заблоковано: як її розблокувати?
Виходячи з підходу податкових органів до розгляду документів у спірних господарських операціях, переважно подати максимально повний пакет документів. Адже в них може виникнути сумнів у реальності здійснюваної операції, результатом чого стане відмова в реєстрації ПН.
Тому при поданні документів для розблокування ПН платнику слід керуватися подіями, які відбулися на момент такого подання.
Розглянемо порядок дій у випадку коли: на момент подання документів товар не відвантажено й не отримано (та/або не оплачено); на момент подання документів товар отримано від постачальника й оплачено.

Змінилася ціна після часткової передоплати: коли оформляти розрахунок коригування?
У даному випадку змінилася сума компенсації вартості товару, що є підставою для коригування (п. 192.1 ПК). З'ясуємо, на яку дату слід оформити РК: на дату підписання допугоди чи на дату отримання доплати.

Коли подавати декларацію з ПДВ, щоб не виник override
Рекомендуємо подавати декларацію тільки після того, як будете точно знати, що ПН, які формують податкові зобов'язання звітного періоду, пройшли реєстрацію в ЄРПН (отримана квитанція). Завважимо, що в цьому випадку ми не розглядаємо ситуацію, коли реєстрація ПН була заблокована або платник свідомо не реєструє ПН (наприклад, через недостатню суму ліміту реєстрації). Такі ПН підлягають відображенню в декларації звітного періоду незалежно від факту їх реєстрації.


ВІДРЯДЖЕННЯ ТА ПІДЗВІТНІ ОСОБИ

Чи є додблагом оплата вартості чаю в залізничному квитку відрядженого працівника?
Рекомендуємо витрати на чай виключити з вартості проїзду. Працівник повинен повернути вартість чаю при остаточному розрахунку за авансовим звітом. У противному разі її доведеться включити до оподатковуваного доходу працівника й утримати ПДФО і військовий збір.


ЛІКВІДАЦІЯ ПІДПРИЄМСТВА

Юрособа ліквідується, а орган ДФС не проводить перевірку: що робити?
Підприємство має право оскаржити бездіяльність органу ДФС, якщо після закінчення 10 робочих днів із моменту внесення до ЄДР повідомлення про ліквідацію податкова перевірка так і не призначена. Оскаржити бездіяльність органу ДФС можна в адміністративному або судовому порядку.
Механізм адміністративного оскарження бездіяльності органу ДФС у законодавстві не прописано, однак при складанні скарги платник податків може користуватися Порядком № 916.
Правила судового оскарження бездіяльності органу ДФС регламентуються КАС.


ТРУДОВІ ПРАВОВІДНОСИНИ

Чи можна звільнити працівницю, яка знаходиться у відпустці для догляду за дитиною?
На сьогодні питання, як бути з такою працівницею, якщо підприємство закривається і не має можливості її працевлаштувати, законодавчо не врегульовано. У подібній ситуації рекомендуємо роботодавцю або звернутися до служби зайнятості для пошуку роботи для такої співробітниці, або знайти з нею компроміс і звільнити її за угодою сторін на підставі п. 1 ст. 36 КЗпП.


ОПЛАТА ПРАЦІ ТА ВИПЛАТИ ЗА ЦПД

Якщо заборгованість із зарплати виплачується в листопаді 2017 року
Традиційно ми даємо таблицю-підказку з даними щодо приросту індексу споживчих цін (далі – ІСЦ) за відповідні періоди при виплаті заборгованості, у цьому випадку – у листопаді 2017 року. Нагадаємо, компенсація громадянам втрати частини доходів у зв’язку з порушенням строків їх виплати провадиться у разі затримки виплати доходів на один і більше календарних місяців відповідно до Порядку, затвердженого постановою КМУ від 21.02.01 р. № 159. Сума компенсації обчислюється як добуток нарахованого, але не виплаченого, грошового доходу за відповідний місяць (після утримання податків і обов’язкових платежів) і приросту ІСЦ у відсотках за період невиплати доходу. Детальніше про це на с. 63 цього номера.


ІНДЕКС ІНФЛЯЦІЇ

Індекс інфляції в жовтні 2017 року

№ 92-93 (1760-1761) від 20 листопада 2017 року

Оформіть передплату на видання «БАЛАНС» на 2018 рік,
щоб отримувати корисні консультації, поради, відповіді на запитання
можна будь-яким зручним для вас способом:
· за номерами (056) 374-86-29, (044) 521-03-95 до редакції;
· написавши на електронну пошту product@balance.ua;
· на сайті www.balance.ua у розділі «Магазин»;
· сплативши рахунок. Просто пройдіть за посиланням, роздрукуйте та оплатіть рахунок.

Завантажити рахунок

Приєднуйтесь до нашої сторінки та отримуйте новини першими!

Дякую, я вже з вами!