Пропонуємо вашій увазі анонс «БАЛАНСУ» № 56-57 від 17.07.17 р.

МОНІТОРИНГ ПН І РК

Нормативна база СМКОР
Із 01.07.17 р. повною мірою запрацював п. 201.16 Податкового кодексу (далі – ПК), згідно з яким реєстрація податкових накладних/розрахунків коригувань може бути припинена, якщо вони відповідають критеріям оцінки ступеня ризику.
Для забезпечення роботи цієї норми були прийняті відповідні нормативно-правові документи.

Реєстрація ПН/РК та її призупинення: як це повинне працювати
Акценти цієї статті:
• оновлений механізм реєстрації ПН/РК в ЄРПН;
• перевірки, які проводяться в автоматичному режимі при відправленні ПН/РК на реєстрацію;
• алгоритм призупинення реєстрації.

Які ПН/РК не підлягають моніторингу
Починаючи з 01.07.17 р. ДФС буде піддавати моніторингу всі направлені на реєстрацію ПН/РК, щоб зрозуміти, чи є причини для призупинення їх реєстрації. Але спочатку ДФС буде перевіряти ПН/РК на відповідність чотирьом ознакам, названим у п. 5 Наказу № 567. І якщо ПН/РК відповідають хоча б одній із чотирьох ознак, то вони не будуть підлягати моніторингу. А значить, не будуть блокуватися при реєстрації.
У консультації розглянемо, які ознаки повинні мати ПН/РК, щоб не підпасти під моніторинг.

Критерії оцінки ризиків: коли припиняється реєстрація ПН/РК
Акценти цієї статті:
• які ПН/РК підпадають під моніторинг;
• як повинні застосовуватися критерії оцінки ступеня ризиків згідно з Критеріями № 567.

Припинення реєстрації ПН: алгоритм дій платника ПДВ
Керівництво до дії: що потрібно робити, якщо реєстрацію ПН у ЄРПН припинено.
Якщо в ході моніторингу встановлено, що ПН/РК відповідають усім чотирьом умовам критерію 1 або одній з умов критерію 2, то їх реєстрація припиняється. Про це платника ПДВ сповіщає квитанція, яка повинна містити:
• порядковий номер і дату складання ПН/РК;
• опис критерію, який послужив підставою для припинення реєстрації ПН/РК;
• пропозицію про надання пояснень та/або копій документів (згідно з Критеріями № 567), достатніх для прийняття рішення комісією ДФС про реєстрацію ПН/РК.
Розглянемо, які кроки повинен зробити платник ПДВ, щоб відновити реєстрацію ПН/РК.

Подаємо документи через електронний кабінет: алгоритм дій
Стаття-навігатор: покроковий алгоритм входу до електронного кабінету і подання таб¬лиці, пояснення та додатків до нього.

Робота комісії ДФС і строки прийняття рішення про реєстрацію ПН/РК
Акценти цієї статті: склад комісії ДФС і порядок її роботи; строки прийняття рішення про долю ПН/РК.

ОФОРМЛЕННЯ ПН

ПН із помилкою пройшла реєстрацію в ЄРПН: чи потрібно виправляти помилку?
Докладно про зміни та їх наслідки:
• оновлено норми п. 201.10 ПК;
• що змінилося в питаннях виправлення помилок у ПН для постачальника та відображенні податкового кредиту на підставі ПН із помилками для покупця.

Як виправити помилки в ПН
Акценти статті: як виправляються помилки, допущені в даті ПН, ІПН платника податків, коді товару (послуги).
У попередній консультації ми навели аргументи, чому більшість помилок у податкових накладних, як і раніше, необхідно виправляти. Зокрема, треба виправляти помилки в обов'язкових реквізитах ПН. А зараз розповімо, як саме можна виправити помилки, що часто зустрічаються.

Графа 7 ПН: скільки знаків після коми можна зазначити
При реєстрації ПН у ЄРПН перевіряється заповнення графи 7 (цей реквізит ПН обов'язково повинен бути заповнений). Причому показник у графі 7 може мати значення «0», а також значення з кількістю знаків після коми більше двох.
Проте при заповненні графи 7 слід пам'ятати і про графу 10 «Обсяг постачання (база оподаткування) без урахування ПДВ».

Роль первинних документів при заповненні ПН
Акценти цієї статті:
• при заповненні ПН необхідно орієнтуватися на дані первинних документів;
• які проблеми виникнуть у підприємства, якщо дані в ПН не будуть відповідати даним первинних документів.
У ПК чітко сказано, що для цілей оподаткування платники податків зобов'язані вести облік доходів, витрат та інших показників, пов'язаних із визначенням об'єктів оподаткування та/або податкових зобов'язань, на підставі первинних документів, регістрів бухобліку, фінзвітності та інших документів, пов'язаних з обчисленням і сплатою податків і зборів, ведення яких передбачене законодавством.
Заборонено формувати показники податкової звітності, митних декларацій на підставі даних, не підтверджених вищевказаними докумен¬тами.
Один із документів податкового обліку – податкова накладна, у якій платники ПДВ відображають суми нарахованого податку.

Складання ПН експедитором
Акценти цієї статті: як транспортно-експедиторській компанії заповнити ПН у випадку надання експедиторських послуг і послуг перевезення.
Розглянемо ситуацію у якій підприємство уклало із замовником договір на надання транспортно-експедиторських послуг із доставки вантажу. Для виконання умов договору підприємство наймає перевізників. У зв'язку із цим виникають запитання:
Як правильно навести в ПН перелік надаваних послуг?
Чи потрібно в ПН окремими рядками вказувати вартість експедиторських послуг і послуг перевезення?
Який код послуг слід указати в ПН?

Відповідальність постачальника та покупця за неправильне оформлення ПН і РК
Акценти цієї статті: відповідальність за несвоєчасну реєстрацію та за відсутність реєстрації ПН і РК; відповідальність за помилки, допущені в реквізитах ПН і РК.
Коли в платника ПДВ виникають податкові зобов'язання, він повинен скласти в електронній формі ПН, заповнивши в ній обов'язкові реквізити. Підстави для складання РК викладено в п. 192.1 ПК. Після складання ПН і РК реєструються в ЄРПН.

Що покупцеві включити до договору, щоб уникнути втрат через неправильні ПН постачальника
Із цієї статті ви дізнаєтеся: як покупець може убезпечити себе від збитків у разі порушень з боку постачальника (продавця, виконавця) при складанні, реєстрації та поданні ПН.
Що можна зробити на практиці: включити до договору пункти, які допоможуть компенсувати покупцеві (замовникові) збитки, завдані в результаті неправомірних дій контрагента при оформленні ПН.

ДОКУМЕНТИ ТА КОМЕНТАРІ

Наказ Мінфіну від 13.06.17 р. № 566
Про затвердження Порядку роботи комісії Державної фіскальної служби України, яка приймає рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних або відмову в такій реєстрації
Наказ ДФС від 30.06.17 р. № 461
Про затвердження Переліку кодів товарів згідно з УКТЗЕД
Індивідуальна податкова консультація ГУ ДФС у м. Києві від 13.06.17 р. № 604/ІПК/10/26-15-12-01-18
Відображення вартості експедиторських послуг та послуг з перевезення у податковій накладній
Індивідуальна податкова консультація ДФС від 29.06.17 р. № 873/6/99-99-15-03-02-15/ІПК
Порядок зазначення номенклатури товарів у податковій накладній
Індивідуальна податкова консультація ДФС від 29.06.17 р. № 875/6/99-99-15-03-02-15/ІПК
Віднесення до податкового кредиту ПДВ по податкових накладних, виписаних датою не першої події

ОГЛЯД ЗАКОНОДАВСТВА

Як ДФС доводить нереальність господарських операцій

ПОДАТКОВИЙ КАЛЕНДАР

Календар бухгалтера на поточний тиждень

ІНДЕКС ІНФЛЯЦІЇ

Індекс інфляції у червні 2017 року

ІНТЕРНЕТ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА

Проект про скасування штрафів за несвоєчасну реєстрацію ПН уже в Раді

Оформіть передплату на видання «БАЛАНС» на II півріччя 2017 року,
щоб отримувати корисні консультації, поради, відповіді на запитання
можна будь-яким зручним для вас способом:
· за номерами (056) 374-86-29, (044) 521-03-95 до редакції;
· написавши на електронну пошту product@balance.ua;
· на сайті www.balance.ua у розділі «Магазин»;
· сплативши рахунок. Просто пройдіть за посиланням, роздрукуйте та оплатіть рахунок.

Завантажити рахунок