5 апреля ГФС в г. Киеве провела семинар по теме «Актуальные вопросы об изменениях в процедуре остановки регистрации налоговых накладных/расчетов корректировки в ЕРНН». На этом семинаре были показаны презентационные материалы с примерами заполнения расчетов корректировки (далее – РК). Эти материалы размещены также на официальной странице этого органа в Фейсбуке.

На данный момент правила по заполнению РК, которые приведены в Порядке, утвержденном приказом Минфина от 31.12.15 г. № 1307 (далее – Порядок № 1307), не соответствуют действующему алгоритму программного обеспечения ГФС, по которому их заполнение проверяется. И поскольку пока изменения в Порядок № 1307 не внесены, у плательщиков возникают проблемы с оформлением и регистрацией РК в ЕРНН.

Мы уже рассматривали (см. «БАЛАНС», 2018, № 29-30, с. 15) причины корректировки, которые появились в квитанциях при попытке регистрации РК в конце марта, а впоследствии и в перечнях причин корректировки в программном обеспечении (например, в электронном кабинете, программе M.E.Doc).

Всего причин корректировки установлено 7, но в презентационных материалах ГФС разъяснены только 4 (по всей видимости, по остальным причинам еще не отработан алгоритм программного обеспечения ГФС). Рассмотрим их подробнее вместе с примерами заполнения РК на основании презентационного материала налоговиков.

1. Причина «Зміна кількості»

Указывается в качестве причины корректировки в случае частичного возврата ранее отгруженных товаров. Также, вероятно, такая причина корректировки указывается в РК и в случае частичного возврата предоплаты.

2. Причина «Зміна ціни»

Эта причина указывается только в случае, когда происходит корректировка стоимости ранее поставленного товара (услуги).

Отметим: из презентационного материала ГФС напрашивается вывод, что причина корректировки «Зміна ціни» указывается в РК в случае изменения стоимости всего объема товара (услуги). Если же происходит изменение стоимости части товара (услуги), тогда причиной корректировки является «Зміна номенклатури» (см. ниже).

3. Причина «Зміна номенклатури»

Такая причина корректировки указывается в следующих случаях:

·  была получена предоплата за один товар (услугу), а отгружается другой товар (услуга);

·  одновременно корректируется цена и количество товара (услуги);

·  изменилась стоимость части товара.

Заметим сразу, что указанные корректировки предусматривают заполнение в РК более одной строки. Но пока алгоритм корректировки по другим причинам ГФС не доработан, можно попробовать с причиной корректировки «Зміна номенклатури» обнулить ошибочно выписанную НН, при этом одной строкой сторнируются (со знаком «–» по гр. 7) данные ошибочно оформленной строки, а другой строкой добавляются эти же данные, но в графе 7 указывается 0.

4. Причина «Усунення неоднозначностей»

По разъяснениям налоговиков, РК с такой причиной составляется в том случае, когда к НН уже ранее был оформлен РК для изменения цены на часть товара (по правилам оформления, которые действовали на момент оформления такого РК).

5. Причина «Повернення товару або авансових платежів»

Такая причина указывается в РК в случае полного возврата товара или предоплаты (как мы и отмечали раньше, см. «БАЛАНС», 2018, № 29-30, с. 15). Также с этой причиной корректировки можно «обнулить» и ошибочно оформленную НН.

И еще две причины...

У нас остались еще две загадочные причины корректировки: «Зменшення обсягу при нульовій кількості» и «Зменшення кількості при нульовому обсягу». Однако специалисты ГФС пока еще не объяснили, когда нужно выписывать РК с этими причинами.

Примеры с фрагментами заполнения см. в полной консультации в "Баланс" № 31-32, который вышел из печати 16.04.18 г.