ГФС рассмотрела вопрос о подаче налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу плательщиков налога и сумм удержанного с них налога.
Так, в графе 3а "Сумма начисленного дохода" налогового расчета по ф. 1ДФ отражается (за отчетный квартал) доход, начисленный физлицу в соответствии с признаком дохода согласно справочнику признаков доходов. В случае начисления дохода его отражение в графе 3а является обязательным независимо от того, выплачены ли такие доходы.
Начисленный доход отражается полностью, без вычета НДФЛ, суммы ЕСВ, страховых взносов в Накопительный фонд, в случаях, предусмотренных законом, - обязательных страховых взносов в негосударственный пенсионный фонд, которые в соответствии с законом уплачиваются за счет заработной платы работника, суммы налоговой социальной льготы при ее наличии и военного сбора (в период его взимания).
В графе 3 "Сумма выплаченного дохода" налогового расчета по ф. 1ДФ отражается сумма фактически выплаченного дохода налогоплательщику налоговым агентом.
Во время начисления (предоставления) доходов в любой неденежной форме базой налогообложения является стоимость такого дохода, рассчитанная по обычным ценам, умноженная на коэффициент, который вычисляется по формуле К = 100: (100 - Сп), где К - коэффициент; Сп - ставка налога, установленная для таких доходов на момент их начисления.
К приведенной формуле применяются существующие две ставки налога 15 % и 20 % (для ставки налога 15 % - коэффициент 1,17647, для ставки налога 20 % - коэффициент 1,25).
Учитывая, что коэффициент, предусмотренный п. 164.5 НК, применяется исключительно для определения базы налогообложения, поэтому в случае предоставления налогоплательщику доходов в неденежной форме, суммы начисленного дохода в графах 3а и 3 ф. 1ДФ отражаются с учетом этого коэффициента.
Пунктом 16 прим. 1 подраздела 10 разд. XX НК не предусмотрено применение для военного сбора коэффициента, определенного п. 164.5 НК.
В строке "Военный сбор" общая сумма начисленного дохода, общая сумма выплаченного дохода, общая сумма начисленного военного сбора и общая сумма перечисленного в бюджет военного сбора отражаются в денежной форме, выраженной в национальной валюте (в гривнах с копейками). Сведения о физлице - плательщике налога, которому начислен доход, с которого удерживается военный сбор, не указываются.

Письмо ГФС от 09.12.15 г. № 1891/10/19-00-17-01-22-1.