Расчет доли использования товаров/услуг и необоротных активов в налогооблагаемых операциях
ГФС предоставила разъяснения по расчету доли использования товаров/услуг и необоротных активов в налогооблагаемых операциях.
Расчет доли использования товаров/услуг и необоротных активов в налогооблагаемых операциях осуществляется в строке 3.1 таблицы 1 приложения 7 (Д7) к декларации.
Для определения объемов поставок облагаемых и необлагаемых операций используются показатели налоговой отчетности плательщика налога за январь - декабрь 2015 года, а именно:
1) объем налогооблагаемых операций определяется с учетом следующего:
- учитываются объемы операций, указанные в строках (колонка А) 1.1, 1.2, 2.1, 2.2, 8.1.1, 8.1.2, 8.1.3, 8.2.1, 8.2.2, 8.2.3 деклараций и уточняющих расчетов, представленных в течение 2015 года независимо от того, за какой отчетный период осуществлялось уточнение показателей отчетности;
- из строк 8.1.3, 8.2.3 следует принять в расчет только объемы операций, не подлежащих налогообложению по нулевой ставке;
- не учитываются объемы операций, по которым, начиная с 1 июля 2015 года, были начислены налоговые обязательства согласно п. 198.5 и п. 199.1 НК, и которые отражены в строках 1.1 и 1.2 деклараций и уточняющих расчетов;
2) объем необлагаемых операций определяется с учетом следующего:
- используются объемы операций, указанные в строках (колонка А) 3, 4, 5, 8.1.3, 8.2.3 деклараций и уточняющих расчетов, представленных в течение 2015 года, независимо от того, за какой отчетный период осуществлялось уточнение показателей отчетности;
- из строк 8.1.3, 8.2.3 следует исключить из расчета объемы операций, не подлежащих налогообложению по нулевой ставке.
Для определения как облагаемых, так и необлагаемых объемов операций с уточняющих расчетов используется значение графы 6 подстроки "Колонка А" соответствующих строк.
В графе 4 строки 3.1 таблицы 1 приложения 7 (Д7) к декларации указывается общий объем операций плательщика (сумма объемов облагаемых и необлагаемых операций).
Объем налогооблагаемых операций указывается в графе 5 строки 3.1 таблицы 1 приложения 7 (Д7) к декларации.
В графе 6 строки 3.1 таблицы 1 приложения 7 (Д7) к декларации определяется доля (коэффициент) налогооблагаемых операций в общем объеме операций (облагаемые и необлагаемые операции).